2019年稅務師《稅法一》單選題試題及答案解析（考生回憶版）

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2019年稅務師《稅法一》考試已經(jīng)結(jié)束了，廣大考生朋友們考得怎么樣呢？正保會計網(wǎng)校根據(jù)論壇學員反饋整理了稅務師《稅法一》試題及答案解析（回憶版），供稅務師考生參考！歡迎廣大考生朋友們登錄網(wǎng)校論壇一起回憶稅務師試題、對答案！以下是2019年稅務師《稅法一》考試單選題及答案解析：

稅務師考后有啥想說的 一起來吐槽>>

10日19點：稅法一考后試卷點評直播入口

【單選】【多選】【計算】【分析題】

1、下列行為中，免征車輛購置稅的是（　）。

A.某市公交企業(yè)購置自用小轎車

B.來華留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車

C.某國駐華使館進口自用小汽車

D.某物流企業(yè)購買設有固定裝置的運輸專用車

參考答案：C

考查知識點：法定減免稅、其他減免稅的規(guī)定

參考解析：選項A，城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅；選項B，回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅，來華留學人員不享受該稅收優(yōu)惠政策；選項D，設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅，運輸車輛不享受該優(yōu)惠政策。

2、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列表述正確的是（?。?。

A.單位取得存款利息應繳納增值稅

B.單位獲得的保險賠付需要繳納增值稅

C.工會組織收取的工會經(jīng)費應繳納增值稅

D.自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅

參考答案：D

考查知識點：特殊銷售的征稅規(guī)定和不征收增值稅的規(guī)定

參考解析：2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。選項A、B，屬于增值稅不征稅項目；選項C，各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

3、2021年5月某原煤開采企業(yè)開采并銷售原煤200萬噸，銷售每噸原煤不含稅收入300元。原煤資源稅稅率5%，該企業(yè)當月應繳納資源稅是（?。┤f元。

A.2000

B.150

C.3000

D.1000

參考答案：C

考查知識點：資源稅應納稅額的計算

參考解析：該企業(yè)當月應繳納資源稅=200×300×5%=3000（萬元）

4、關于城市維護建設稅的特點，下列說法錯誤的是（　）。

A.稅款?？顚Ｓ?/p>

B.征收范圍較窄

C.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率

D.屬于附加稅

參考答案：B

考查知識點：城建稅的概念、特點

參考解析：城市維護建設稅與其他稅種相比較，具有以下特點：

（1）稅款?？顚Ｓ?；

（2）屬于附加稅；

（3）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設計稅率；

（4）征收范圍較廣。

5、某境外旅客2019年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購買了一件瓷器，價稅合計金額2260元，取得退稅商店開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請單，發(fā)票注明稅率13%。2019年10月10日該旅客離境，應退增值稅（?。┰?。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

參考答案：C

考查知識點：出口貨物勞務增值稅的其他規(guī)定和境外旅客購物離境退稅

參考解析：適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%。應退增值稅額的計算公式：

應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率

應退增值稅額=2260×11%=248.60（元）

6、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策，2021年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項稅150萬元，上期留抵稅額10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（?。┤f元。

A.14

B.15

C.16

D.22.5

參考答案：D

考查知識點：進項稅額抵扣的特殊規(guī)定

參考解析：2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。可計提的加計抵減額=150×15%=22.5（萬元）

7、2020年6月，甲地板生產(chǎn)企業(yè)委托乙企業(yè)加工實木地板，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類實木地板不含稅價格100萬元，代收代繳消費稅5萬元，甲企業(yè)當月全部收回，將其中30%對外銷售，取得不含稅銷售額33萬元，50%用于繼續(xù)加工實木地板后銷售，取得不含稅銷售額80萬元。甲企業(yè)當月應繳納消費稅（　）萬元。

A.0

B.2.52

C.1.65

D.1.20

參考答案：C

考查知識點：委托加工收回連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品應納稅額的計算

參考解析：應繳納消費稅=（33×5%－5×30%）＋（80×5%－5×50%）=1.65（萬元）

8、關于土地增值稅的清算，下列說法錯誤的是（　）。

A.已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認收入

B.未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認收入

C.銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土地增值稅時應予調(diào)整

D.未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取全額確認收入

參考答案：D

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調(diào)整。

9、根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（?。?。

A.實行一次課征制度

B.納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日

C.購置已征車輛購置稅的車輛，需要再次繳納車輛購置稅

D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅

參考答案：C

考查知識點：車輛購置稅的納稅地點、納稅期限

參考解析：購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收繳納車輛購置稅

10、關于稅法的特點，下列說法正確的是（?。?。

A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)法

B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性

C.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)

D.從立法過程看，稅法屬于制定法

參考答案：D

考查知識點：稅法的特點

參考解析：選項A，從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務性法規(guī)；選項B，從內(nèi)容看，稅法具有綜合性；選項C，稅法是有關調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務關系的法律規(guī)范總和，不僅僅是行政法規(guī)。

11、2020年9月境外自然人為境內(nèi)單位提供宣傳畫冊設計服務，境內(nèi)單位支付含稅服務費10300元，境內(nèi)單位應扣繳增值稅為（?。┰?/p>

A.0

B.300

C.618

D.583.02

參考答案：D

考查知識點：增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：境外自然人為境內(nèi)單位提供的宣傳畫冊設計服務，適用增值稅稅率為6%。應扣繳稅額＝10300÷1.06×6%=583.02（元）

12、需要辦理車輛登記的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（?。?。

A.納稅人所在地的主管稅務機關

B.車輛登記地的主管稅務機關

C.車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地主管稅務機關

D.車輛使用所在地主管稅務機關

參考答案：B

考查知識點：車輛購置稅的納稅地點、納稅期限

參考解析：納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅。

13、下列外購應稅消費品已繳納的消費稅，準予從本企業(yè)應納消費稅稅額中抵扣的是（?。?/p>

A.用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B.用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C.用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

參考答案：D

考查知識點：外購應稅消費品已納稅款的扣除

參考解析：外購已稅消費品連續(xù)加工應稅消費品，扣除范圍是：

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應稅成品油；

（6）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（7）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（8）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

（9）外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒；

（10）啤酒生產(chǎn)集團內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

14、某生產(chǎn)企業(yè)2020年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2020年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發(fā)生時間是（?。?/p>

A.2020年2月10日

B.2020年3月10日

C.2020年5月5日

D.2020年3月15日

參考答案：D

考查知識點：征收管理

參考解析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

15、關于增值稅納稅人的規(guī)定，說法正確的是（?。?。

A.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人

B.報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人

D.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

參考答案：D

考查知識點：增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定、增值稅納稅人的分類

參考解析：選項A，單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；選項B，對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人；選項C，境外的單位或個人在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務人，在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

16、關于對超豪華小汽車征收消費稅的規(guī)定下列說法正確的是（?。?。

A.納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

B.征稅對象為每輛銷售價格130萬元（含增值稅）及以上的小汽車

C.納稅人是消費者

D.計稅價格是不含消費稅的計稅銷售價格

參考答案：A

考查知識點：超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

參考解析：選項B，征稅對象為每輛銷售價格130萬元（不含增值稅）及以上的小汽車；選項C，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人；選項D，計稅價格是不含增值稅但是含消費稅的計稅銷售金額。

17、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（　）萬元。

A.10050

B.10375

C.10550

D.10730

參考答案：A

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)費用

參考解析：納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%＝3000＋（40000＋101000）×5%＝10050（萬元）。

向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構(gòu)貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實扣除。

18、下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是（?。?。

A.企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物

B.個體戶向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物

C.事業(yè)單位在符合國家環(huán)境保護標準的設施貯存固體廢物

D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物

參考答案：D

考查知識點：納稅人和征稅對象

參考解析：根據(jù)環(huán)境保護稅的規(guī)定，有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的；禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。

19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月提供汽車租賃服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（?。┤f元。

A.15.60

B.18.90

C.23.30

D.25.60

參考答案：C

考查知識點：銷項稅額

參考解析：該企業(yè)當月上述業(yè)務增值稅銷項稅額＝（50＋60）×13%＋100×9%＝23.30（萬元）。

20、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（?。?。

A.其他個人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應稅行為的工業(yè)企業(yè)

參考答案：D

考查知識點：一般納稅人的登記管理

參考解析：選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；選項B，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的非企業(yè)性單位，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；選項C，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

21、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（　）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

參考答案：C

考查知識點：應納稅額的具體計算方法

參考解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

鮮啤酒每噸出廠價＝[29000＋（2000－500）÷（1＋13%）]÷10＝3032.74（元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝[（13800＋750）÷（1＋13%）]÷5＝2575.22（元），為乙類啤酒。

甲廠當月應繳納消費稅＝10×250＋5×220＝3600（元）。

22、下列各項中，應視同銷售貨物或服務，征收增值稅的是（?。?/p>

A.王某無償向其他單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（用于非公益事業(yè)）

B.某公司將外購飲料用于職工福利

C.某建筑公司外購水泥發(fā)生非正常損失

D.個人股東無償借款給單位

參考答案：A

考查知識點：視同銷售的征稅規(guī)定

參考解析：選項A，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（未用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象），應視同銷售征收增值稅；選項B、C、D，不視同銷售，無需繳納增值稅。注意選項D，單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務（非公益性），才視同銷售，如果是"個人股東"無償為單位提供借款，不需要視同銷售。

23、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2020年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額為（?。┤f元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

參考答案：C

考查知識點：銷項稅額

參考解析：該企業(yè)5月增值稅銷項稅額＝150×13%－58÷（1＋13%）×13%＝12.83（萬元）。

24、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（?。?。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

參考答案：C

考查知識點：銷售額的一般規(guī)定

參考解析：增值稅的計稅銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括增值稅。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用按其所屬項目的適用稅率或征收率計算繳納增值稅，出租房屋適用征收率為5%，故違約金按照5%征收率繳納增值稅。

25、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人），2020年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（?。┤f元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。

A.60.60

B.61.50

C.63.19

D.63.90

參考答案：C

考查知識點：從價稅和從量稅應納稅額的計算

參考解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。

該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。

【提示】購貨傭金是指進口企業(yè)支付給自己的采購代理人的傭金，也就是勞務費。特指買方向自己的采購代理人支付的傭金。題目中出現(xiàn)購貨傭金、買方傭金、采購代理人傭金等，都是指購貨傭金，都是不計入關稅完稅價格的。

26、下列經(jīng)濟活動中，需要繳納土地增值稅的是（?。?/p>

A.甲、乙公司相互交換房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)用于辦公

B.丙某轉(zhuǎn)讓其個人擁有的非唯一且不滿五年的住房

C.丁公司由有限公司整體變更為股份公司時發(fā)生的房產(chǎn)評估增值

D.戊公司通過中國青少年發(fā)展基金會向某市文化宮捐贈房產(chǎn)一套用于青少年美術作品展覽室

參考答案：A

考查知識點：土地增值稅的征稅范圍

參考解析：選項B，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅；選項C，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍；選項D，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不屬于土地增值稅的征收范圍。

27、下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（　）。

A.包裝材料費用

B.設備進口后發(fā)生的技術服務費

C.由買方負擔的經(jīng)紀費

D.與貨物為一體的容器費用

參考答案：B

考查知識點：一般進口貨物完稅價格

參考解析：進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

（1）廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；

（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；

（3）進口關稅及國內(nèi)稅收。

28、關于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說法正確的是（?。?。

A.銷售自己使用過的不動產(chǎn)，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值稅

C.出租不動產(chǎn)按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

參考答案：C

考查知識點：小規(guī)模納稅人簡易計稅方法

參考解析：選項A，銷售自己使用過的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（有形動產(chǎn)），適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；選項B，提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅；選項D，小規(guī)模納稅人銷售邊角料收入應按照3%的征收率計算增值稅。

29、應稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)是（　）。

A.固體廢物的產(chǎn)生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

參考答案：B

考查知識點：計稅依據(jù)與應納稅額的計算

參考解析：應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據(jù)，固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

30、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費2萬元。包裝物押金單獨記賬核算。該企業(yè)當月增值稅銷項稅額（?。┤f元。

A.15.60

B.15.83

C.15.95

D.16.18

參考答案：B

考查知識點：銷項稅額

參考解析：優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，需要并入銷售額計算增值稅，食品生產(chǎn)企業(yè)收取的包裝物押金一年以內(nèi)且未超過企業(yè)規(guī)定期限，單獨核算的，不并入銷售額征稅。

該企業(yè)當月增值稅銷項稅額＝[120＋2÷（1＋13%）]×13%＝15.83（萬元）。

31、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年5月銷售應稅藥品取得不含稅收入100萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款6.8萬元；應稅藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況。該制藥廠當月應繳納增值稅（?。┤f元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

參考答案：B

考查知識點：一般計稅方法應納稅額的計算

參考解析：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額＝6.8×50÷（100＋50）＝2.27（萬元）。

當期準予抵扣的進項稅額＝6.8－2.27＝4.53（萬元）。

當期應納增值稅＝100×13%－4.53＝8.47（萬元）。

32、城市維護建設稅采用的稅率形式是（?。?/p>

A.產(chǎn)品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

參考答案：C

考查知識點：城建稅的稅率

參考解析：城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率。

33、2021年6月20日，陳某因汽車質(zhì)量問題與經(jīng)銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經(jīng)銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2020年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（　）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

參考答案：B

考查知識點：車輛購置稅退稅的具體規(guī)定

參考解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減百分之十。應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%）。應退給陳某車輛購置稅＝19293.10×（1－10%）＝17363.79（元）。

34、納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（?。┝P款。

A.1萬元以上5萬元以下

B.3萬元以上10萬元以下

C.1萬元以下

D.5萬元以上50萬元以下的罰款

參考答案：D

考查知識點：稅務機關代開發(fā)票基本規(guī)定、發(fā)票違章處理

參考解析：納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

35、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（?。?/p>

A.銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除

B.建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

C.開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除

D.將未竣工決算的房地產(chǎn)開發(fā)項目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%

參考答案：C

考查知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算

參考解析：選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用準予在計算土地增值稅時扣除；選項B、D，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計扣除20%。

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