2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》單選題試題及答案解析（回憶版）

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14日19點(diǎn)：涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考后試卷點(diǎn)評直播入口

【單選】【多選】【簡答】【分析題】

【單項選擇題】

1、（2019）發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生發(fā)票丟失的（?。┫蚨悇?wù)機(jī)關(guān)書面報告。

A.當(dāng)日

B.2日

C.3日

D.5日

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：發(fā)票印制、發(fā)票的保管、保存和繳銷

參考解析：使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、（2019）居民個人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費(fèi)用”的所得是（?。?/p>

A.勞務(wù)報酬

B.工資、薪金

C.特許權(quán)使用費(fèi)

D.稿酬所得

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：個稅中的各項扣除

參考解析：對居民個人，按照其在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得的累計收入，減除累計免稅收入、累計減除費(fèi)用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

3、（2019）下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼、發(fā)票寫“不征稅”的是（?。?。

A.銷售免稅貨物

B.以分期收款方式銷售貨物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

D.以賒銷方式銷售貨物

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：開具發(fā)票的范圍、增值稅專用發(fā)票的開具范圍

參考解析：收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：

①預(yù)付卡銷售和充值；

②銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款；

③已申報繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；

④通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來水；

⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

⑧代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等。

4、（2019）當(dāng)需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（?。?。

A.唯一的一輛機(jī)動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.別墅

D.金銀首飾

參考答案：B

考查知識點(diǎn)：稅款征收的措施

參考解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項B正確。

5、（2019）實(shí)行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（?。?/p>

A.3個月

B.9個月

C.1年

D.半年

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：定期定額戶停（復(fù)）業(yè)報告

參考解析：實(shí)行定期定額征收的個體工商戶或比照定期定額戶進(jìn)行管理的個人獨(dú)資企業(yè)暫停經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報告，停業(yè)期不得超過一年。

6、（2019）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（?。?。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：個稅中的各項扣除

參考解析：如果選擇在單位按月享受專項附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。因為六項附加扣除中，只有大病醫(yī)療扣除比較特殊，采取的是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。在一個年度未結(jié)束時，納稅人并不知道能實(shí)際發(fā)生多少符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出，因此，大病醫(yī)療扣除沒有采取“月份”扣除的方法，而是一個納稅年度終了后，有了確切的大病醫(yī)療支出金額，在次年3月1日至6月30日的匯算清繳中，統(tǒng)一辦理扣除。

7、（2019）根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY（?。橐罁?jù)。

A.下限50％，上限400％

B.下限60％，上限400％

C.下限60％，上限300％

D.下限50％，上限300％

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：社會保險費(fèi)申報代理與審核

參考解析：基本養(yǎng)老保險關(guān)于個人繳費(fèi)基數(shù)的上下限，現(xiàn)在是以當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年職工平均工資后作為依據(jù)計算的，即下限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60％，上限為300％。

8、（2019）甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代客戶乙公司進(jìn)行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，承擔(dān)該罰款的是（?。?。

A.稅務(wù)師

B.甲稅務(wù)師事務(wù)所

C.稅務(wù)師、乙公司、甲稅務(wù)師事務(wù)所

D.乙公司

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)

參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)，所以應(yīng)該由乙公司承擔(dān)該罰款。

9、（2019）2020年度某企業(yè)購進(jìn)房產(chǎn)繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（?。?。

A.借：管理費(fèi)用

      貸：銀行存款

B.借：固定資產(chǎn)

      貸：銀行存款

C.借：固定資產(chǎn)

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

D.借：稅金及附加

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅

      貸：銀行存款

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：“稅金及附加”科目

參考解析：繳納的印花稅計入“稅金及附加”科目。

10、（2019）增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的是（?。?。

A.定額發(fā)票

B.門票

C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：發(fā)票的管理、種類與適用范圍、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)

參考解析：可以抵扣進(jìn)項稅額的普票包括：機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普票，以及國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票。

11、（2019）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50％的，不適用增值稅加計抵減政策的是（?。?/p>

A.郵政服務(wù)

B.電信服務(wù)

C.建筑服務(wù)

D.家政服務(wù)

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)納稅申報和納稅審核

參考解析：提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50％的納稅人適用增值稅加計抵減政策。

12、（2019）2019年5月份某企業(yè)支付稅控設(shè)備維護(hù)費(fèi)并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（?。?。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

參考答案：D

考查知識點(diǎn)：“已交稅金”和“減免稅款”專欄

參考解析：按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。

13、（2019）關(guān)于收購未稅礦產(chǎn)品的資源稅，下列說法錯誤的是（　）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的，由被收購方自行補(bǔ)繳資源稅

B.收購未稅礦產(chǎn)品的建筑企業(yè)，按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

C.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，按收購方應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額或稅率標(biāo)準(zhǔn)計算資源稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

參考答案：A

考查知識點(diǎn)：資源稅的納稅審核

參考解析：根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位為資源稅扣繳義務(wù)人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量（金額）代扣代繳資源稅。

14、（2019）稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行2020年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，對于此項多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（?。?。

A.借：庫存商品 20000

      貸：主營業(yè)務(wù)成本 20000

B.借：庫存商品 20000

      貸：本年利潤 20000

C.借：庫存商品 20000

      貸：以前年度損益調(diào)整 20000

D.借：主營業(yè)務(wù)成本

      貸：本年利潤

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：對當(dāng)期、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法

參考解析：該企業(yè)2020年度決算報表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)項調(diào)整。

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