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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華:稅控收款機(jī)價(jià)款

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/03/02 15:05:43 字體:

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為幫助考生們高效備考,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“稅控收款機(jī)價(jià)款”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答,希望對(duì)大家有幫助!

【試題內(nèi)容】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年5月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,取得含稅收入163.8萬(wàn)元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11.7萬(wàn)元。采用分期收款方式銷(xiāo)售一批產(chǎn)品,合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元,本月收取50%的貨款,其余貨款于下月20日收取。由于購(gòu)貨方本月資金緊張,經(jīng)協(xié)商,甲企業(yè)本月收到的不含稅貨款為20萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款金額共計(jì)70萬(wàn)元;本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái),取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額3510元。則甲企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.17

B.18.70

C.20.40

D.23.83

【正確答案】 C

【答案解析】 采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅普通發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。甲企業(yè)5月應(yīng)納增值稅=(163.8+11.7)÷(1+17%)×17%+80×50%×17%-70×17%=20.4(萬(wàn)元)

 稅務(wù)師:稅控收款機(jī)價(jià)款

  詳細(xì)問(wèn)題描述:

稅控收款機(jī)價(jià)款可以全額抵扣的哦?為什么答案沒(méi)有進(jìn)行抵扣?

  答疑老師回復(fù):

不是的,一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,只能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,取得普通發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如果是初次購(gòu)置稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可以全額抵扣。

注意區(qū)分稅控收款機(jī)和稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

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