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稅務(wù)師：稅控收款機(jī)
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2016年稅務(wù)師考試《稅法一》答疑精華：稅控收款機(jī)
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法一》第二章“稅控收款機(jī)”提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月銷售產(chǎn)品一批，取得含稅收入163.8萬(wàn)元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11.7萬(wàn)元。采用分期收款方式銷售一批產(chǎn)品，合同規(guī)定不含稅銷售額為80萬(wàn)元，本月收取50％的貨款，其余貨款于下月20日收取。由于購(gòu)貨方本月資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月收到的不含稅貨款為20萬(wàn)元。本期購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款金額共計(jì)70萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額3510元。則甲企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額為（?。┤f(wàn)元。
A.17
B.18.70
C.20.40
D.23.83
【正確答案】 C
【答案解析】 采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅普通發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。甲企業(yè)5月應(yīng)納增值稅＝（163.8＋11.7）÷（1＋17％）×17％＋80×50％×17％－70×17％＝20.4（萬(wàn)元）
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詳細(xì)問題描述： 能幫忙理一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人購(gòu)入稅控收款機(jī)、稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的專用發(fā)票及普通發(fā)票分別不同的處理方式嗎？ 答疑老師回復(fù)： 1.稅控收款機(jī)，是一種帶有稅控功能的收款機(jī)，不需要區(qū)分首次購(gòu)進(jìn)還是非首次購(gòu)進(jìn)，均可抵扣稅額部分，其中，一般納稅人必須憑專用發(fā)票抵扣，小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人可以憑專用發(fā)票或普通發(fā)票。 2.稅控專用設(shè)備，是抄稅報(bào)稅時(shí)使用的，只有增值稅納稅人（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）才可抵免，營(yíng)業(yè)稅納稅人不能抵免。 同時(shí)在2011年12月1日后首次購(gòu)進(jìn)的，可以價(jià)稅合計(jì)全額抵扣，必須憑專用發(fā)票。如果非首次購(gòu)進(jìn)，則只有一般納稅人可以憑專用發(fā)票抵扣稅額部分，不能價(jià)稅合計(jì)抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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