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稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(03.03)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/03/03 19:10:48 字體:

2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助參加2016年稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法(一)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助。 

稅務(wù)師《稅法(一)》知識(shí)點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

知識(shí)點(diǎn):增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

具體規(guī)定

1.采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中采取直接收款方式銷售貨物,已將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬,但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開(kāi)具銷售發(fā)票的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

7.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天(視同銷售行為第3~8項(xiàng))。 

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