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稅務(wù)師：所得稅費(fèi)用
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2016年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》答疑精華：所得稅費(fèi)用
2016年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章“所得稅費(fèi)用”內(nèi)容提出的相關(guān)問題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
【試題內(nèi)容】
M公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25％。當(dāng)年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項(xiàng)如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬元，實(shí)際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2014年凈利潤為（?。┤f元。
A、523.25
B、525
C、526.25
D、700
【正確答案】 C
【答案解析】 預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元；年末賬面余額＝30＋20－8＝42（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額＝42×25％－30×25％＝3（萬元）；2014年應(yīng)交所得稅＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25％＝176.75（萬元）；2014年所得稅費(fèi)用＝176.75－3＝173.75（萬元）；因此，2014年凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。
或：所得稅費(fèi)用＝（700＋9＋14－28）×25%＝173.75（萬元），凈利潤＝700－173.75＝526.25（萬元）。
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詳細(xì)問題描述： 所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法。 答疑老師回復(fù)： 所得稅費(fèi)用的計(jì)算有兩種方法： 一種是倒擠的： 所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn) 另一種是直接計(jì)算的： 所得稅費(fèi)用＝（會(huì)計(jì)利潤＋或－永久性差異）×25% 注意：此處有一個(gè)前提，就是不存在預(yù)期的稅率變動(dòng)，如果存在預(yù)期的稅率變動(dòng)則不能這樣直接計(jì)算。 【結(jié)論】即暫時(shí)性差異是不影響所得稅費(fèi)用的金額。 因?yàn)椋?/p> 所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn) ?。剑〞?huì)計(jì)利潤＋或－永久性差異＋可抵扣暫時(shí)性差異－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異）×25%＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn) ＝（會(huì)計(jì)利潤＋或－永久性差異）×25%＋可抵扣暫時(shí)性差異×25%－應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×25%＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn) ?。剑〞?huì)計(jì)利潤＋或－永久性差異）×25%＋遞延所得稅資產(chǎn)－遞延所得稅負(fù)債＋遞延所得稅負(fù)債－遞延所得稅資產(chǎn) ?。剑〞?huì)計(jì)利潤＋或－永久性差異）×25% 祝您順利通過考試！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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