2018稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（十八）

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多選題

下列屬于轉讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項目的有（?。?。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅款

E、取得土地使用權所支付的地價款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

單選題

下列行為既需要繳納增值稅又需要繳納資源稅的是（　）。

A、進口煤炭

B、生產(chǎn)銷售人造石油

C、中外合作開采銷售石油

D、在澳大利亞開采銷售鐵礦石

【正確答案】 C

【答案解析】 在境內(nèi)開采的應稅礦產(chǎn)品才需要繳納資源稅，境外開采的和進口的礦產(chǎn)品不需要繳納資源稅。生產(chǎn)銷售人造石油需要繳納增值稅，不繳納資源稅。

單選題

納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現(xiàn)了稅務師的（?。﹫?zhí)業(yè)原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務原則

C、獨立、公正原則

D、維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現(xiàn)了稅務師的自愿委托的執(zhí)業(yè)原則。

單選題

增值稅一般納稅人以下業(yè)務需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算的是（　）。

A、將上月購進貨物發(fā)給職工作為福利

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購進的材料發(fā)生退貨

D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利部門

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算；選項B，通過“應收出口退稅款”科目核算；選項Ｃ，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的紅字核算；選項D，通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。

單選題

某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（?。?/p>

A、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　                應交稅費——應交增值稅（進項稅額）145.30

B、借：應收賬款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

C、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　　            貸：其他業(yè)務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

D、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　　           貸：營業(yè)外收入　 　　　　　　　　　　　854.70
　　　           　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

多選題

下列關于納稅申報的說法中，正確的有（?。?。

A、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B、經(jīng)核準延期辦理申報的，不需要在納稅期內(nèi)預繳稅款

C、扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在納稅期內(nèi)先預繳稅款

D、納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報

E、納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規(guī)定的時間進行納稅申報

【正確答案】 CDE

【答案解析】 納稅申報的具體要求：

（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。

（4）納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

多選題

稅務師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領用外購庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產(chǎn)成本 30000

       貸：原材料 30000

該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有（?。?。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額，因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬）產(chǎn)生影響，即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉出，因此調(diào)賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，而非“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。

溫馨提醒：

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