2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（二十六）

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多選題

李某于2017年5月28日到6月4日為某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢勞務(wù)獲得收入5000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其它稅費(fèi)，則下列表述正確的有（　）。

A、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分3次繳納個(gè)人所得稅

B、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)分別繳納個(gè)人所得稅

C、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)可以和裝潢業(yè)務(wù)合并納稅

D、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅4840元

E、裝潢業(yè)務(wù)共繳納個(gè)人所得稅800元

【正確答案】 BDE

【答案解析】 勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額；凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得；設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和裝潢業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）。

此題在2017應(yīng)試指南253頁(yè)。

單選題

A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積200平方米的土地使用權(quán)，還免費(fèi)借給軍隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場(chǎng)地。該企業(yè)所處地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（　）元。

A、11800

B、16000

C、13000

D、18800

【正確答案】 A

【答案解析】 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－2000－1500－600）×2＝11800（元）。

此題在2017應(yīng)試指南290頁(yè)。

多選題

消費(fèi)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷(xiāo)售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（?。?。

A、納稅人將自產(chǎn)的白酒換取果酒

B、納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C、納稅人用自產(chǎn)的高檔化妝品換取原材料

D、納稅人用外購(gòu)的高檔化妝品用于職工福利

E、納稅人用自產(chǎn)的高爾夫球投資某娛樂(lè)城

【正確答案】 ACE

【答案解析】 納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

此題在2017應(yīng)試指南189頁(yè)。

單選題

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第27行“抵免所得稅額”，不得填報(bào)納稅人購(gòu)置用于（?。┑葘?zhuān)用設(shè)備的投資額。

A、節(jié)能節(jié)水

B、環(huán)境保護(hù)

C、安全生產(chǎn)

D、創(chuàng)業(yè)投資

【正確答案】 D

【答案解析】 第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

此題在2017應(yīng)試指南248頁(yè)。

單選題

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付價(jià)款的，應(yīng)在（?。┛颇亢怂悖糜谟涗浽撈髽I(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

【正確答案】 B

【答案解析】 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷(xiāo)售額中扣除其支付價(jià)款的，簡(jiǎn)稱(chēng)“差額計(jì)稅”。針對(duì)此類(lèi)差額計(jì)稅（金融商品轉(zhuǎn)讓除外）的業(yè)務(wù)，財(cái)政部明確規(guī)定，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

此題在2017經(jīng)典題解99頁(yè)。

單選題

下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（?。?/p>

A、一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于個(gè)人消費(fèi)

B、一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)

C、一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配

D、一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因地震造成的損失

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)，屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人將委托加工收回的產(chǎn)品用于股東分配，屬于增值稅的視同銷(xiāo)售，應(yīng)該計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，一般納稅人的產(chǎn)成品因自然災(zāi)害造成的損失不用轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

此題在2017經(jīng)典題解99頁(yè)。

單選題

在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（　）科目進(jìn)行反映。

A、借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B、借記“以前年度損益調(diào)整”

C、貸記“以前年度損益調(diào)整”

D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損，貸記有關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”科目。在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)貸記“以前年度損益調(diào)整”。

此題在2017年經(jīng)典題解99頁(yè)。

溫馨提醒：

2018年稅務(wù)師補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為：7月25日—8月10日 補(bǔ)報(bào)名有哪些流程？>>

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