2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》練習(xí)題精選（二十七）

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單選題

2016年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎(chǔ)均為2000000元，2016年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值僅為1800000元，企業(yè)計提了200000元的減值準備。針對該事項，企業(yè)應(yīng)做的所得稅分錄為（?。＃ㄆ髽I(yè)所得稅稅率為25%）

A、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

             貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　50000

B、借：遞延所得稅負債　50000

             貸：所得稅費用　50000

C、借：遞延所得稅資產(chǎn)　50000

             貸：所得稅費用　50000

D、借：所得稅費用　50000

             貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　50000

【正確答案】 C

【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，確認可抵扣的暫時性差異。企業(yè)應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

會計處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)50000

       貸：所得稅費用50000

此題在2017經(jīng)典題解102頁。

多選題

某珠寶生產(chǎn)企業(yè)（系增值稅一般納稅人）2018年2月將自產(chǎn)的鉑金戒指10個獎勵優(yōu)秀員工，每個戒指4克，成本合計為15000元，當(dāng)月同樣鉑金戒指的零售價格為487.5元/克。則下列會計處理中正確的有（　）。

A、借：應(yīng)付職工薪酬　19500

            貸：主營業(yè)務(wù)收入　16666.67

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2833.33

B、借：主營業(yè)務(wù)成本　15000

            貸：庫存商品　15000

C、借：應(yīng)付職工薪酬　17833.33

            貸：庫存商品　15000

                   應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2833.33

D、借：稅金及附加　833.33

             貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

E、借：應(yīng)付職工薪酬　833.33

            貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

【正確答案】 ABD

【答案解析】 應(yīng)納消費稅＝487.5÷（1＋17%）×40×5%＝833.33（元）

應(yīng)納增值稅＝487.5÷（1＋17%）×40×17%＝2833.33（元）

（1）確認收入

借：應(yīng)付職工薪酬　19500

       貸：主營業(yè)務(wù)收入　16666.67

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　2833.33

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本　15000

      貸：庫存商品　15000

（3）計提消費稅

借：稅金及附加　833.33

     貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　833.33

此題在2017經(jīng)典題解102頁。

單選題

對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向（?。┥暾埿姓?fù)議。

A、作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)

B、作出行政處罰決定的上級稅務(wù)機關(guān)

C、當(dāng)?shù)氐囟惥?/p>

D、當(dāng)?shù)貒惥?/p>

【正確答案】 A

【答案解析】 對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議。

此題在2017經(jīng)典題解275頁。

單選題

下列涉稅相關(guān)處罰措施中不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為的是（?。?。

A、罰款

B、阻止出境

C、沒收違法所得

D、停止出口退稅權(quán)

【正確答案】 B

【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為包括：罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

此題在2017經(jīng)典題解275頁。

多選題

稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為的有（　）。

A、確認征稅范圍

B、扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為

C、加收滯納金

D、代開發(fā)票

E、罰款

【正確答案】 ABC

【答案解析】 征稅行為，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

此題在2017經(jīng)典題解276頁。

多選題

納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的（?。┬袨椴环?，必須先申請行政復(fù)議。

A、加收滯納金

B、確定適用稅率

C、不予抵扣稅額

D、停止出口退稅權(quán)

E、確定納稅期限

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為。申請人對稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

此題在2017經(jīng)典題解277頁。

單選題

稅務(wù)師接受咨詢時，下列答復(fù)正確的是（　）。

A、白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票，也可單獨開具普通發(fā)票

B、某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票

C、某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅

D、企業(yè)外購貨物用于集體福利，應(yīng)計算增值稅的銷項稅額

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，商業(yè)企業(yè)收到的平銷返利一律不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C，啤酒是從量征收消費稅，押金與計稅依據(jù)無關(guān)；選項D，企業(yè)外購貨物用于集體福利，進項稅額不允許抵扣，不能做視同銷售處理。

此題在2017應(yīng)試指南325頁。

溫馨提醒：

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