2018年稅法一:這些新政被收錄 或成今年出題點(diǎn)

　　每年的稅務(wù)師考試稅法收錄的相關(guān)新政策都可能成為當(dāng)年考試的出題點(diǎn)，為了大家有一個(gè)直觀的了解，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將2018年教材收錄新政策做了一個(gè)總結(jié)，方便大家復(fù)習(xí)時(shí)有所側(cè)重，特別要注意數(shù)值和時(shí)間期限這樣的題眼奧！本文內(nèi)容豐富，您可以點(diǎn)擊右上角收藏，以方便下次找到。

　　第一章：稅法基本原理

　　（1）新增“制定規(guī)則、備案審查和文件清理”的內(nèi)容?！驹斠娊滩腜46、48-49】

　　①制定規(guī)則：稅收規(guī)范性文件的解釋由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。制定機(jī)關(guān)不得將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日后施行。稅收規(guī)范性文件發(fā)布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自發(fā)布之日起施行。與法律、法規(guī)、規(guī)章或者上級(jí)機(jī)關(guān)決定配套實(shí)施的稅收規(guī)范性文件，其施行日期需要與前述文件保持一致的，不受前述時(shí)限規(guī)定的限制。

　　②備案審查：稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)備案審查，實(shí)行有件必備、有備必審、有錯(cuò)必糾。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于每年3月1日前向國家稅務(wù)總局報(bào)送上一年度本轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收規(guī)范性文件目錄。

　?、畚募謇?。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理，形成文件清理長效機(jī)制。清理采取日常清理和集中清理相結(jié)合的方法。

　　第二章：增值稅

　　（1）新增“資管產(chǎn)品管理人”的范圍。

　　資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

　?。?）新增財(cái)稅［2018］33號(hào)文中關(guān)于“統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下”的內(nèi)容，并保留了以前的舊政策。

　　根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。并且對按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

　?。?）新增“運(yùn)輸逾期票證收入”，“退票費(fèi)”“手續(xù)費(fèi)收入”的政策。

　?、僮?018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

　　②自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

　　（4）增加增值稅新稅率的規(guī)定，新舊稅率并存，增加三項(xiàng)適用5％征收率的項(xiàng)目；增加退稅率的新政策。

　　①17％的稅率（2018年5月1日起，稅率為16％）

　?、?1％的稅率（2018年5月1日起，稅率為10％）

　　③1）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　2）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5％。

　　3）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅的，征收率為5％。

　?。?）營改增免征增值稅項(xiàng)目中新增幾項(xiàng)優(yōu)惠內(nèi)容。

　?、偌{稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

　　②2017年1月1日至2019年12月31日，對廣播電視運(yùn)營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)和農(nóng)村有線電視基本收視費(fèi)，免征增值稅。

　?、圩?016年5月1日起，社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。社會(huì)團(tuán)體開展經(jīng)營服務(wù)性活動(dòng)取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

　　（6）營改增試點(diǎn)行業(yè)的銷售額中新增三項(xiàng)內(nèi)容。

　?、僮?018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)的銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

　?、诩{稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目預(yù)征率為2％，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3％。

　?、圩?018年1月1日起，航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

　?。?）新增“租入固定資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣”的政策。

　　自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　（8）“納稅信用級(jí)別”“營改增一般納稅人按簡易方法計(jì)稅”“納稅人銷售舊貨征收率”，各有新增內(nèi)容。

　　①納稅信用級(jí)別：

　　自20l8年4月1日起，增設(shè)M級(jí)納稅信用級(jí)別，納稅信用級(jí)別由A、B、C、D四級(jí)變更為A、B、M、C、D級(jí)。

　　②營改增一般納稅人按簡易方法計(jì)稅：

　　非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法按照3％征收率計(jì)算繳納增值稅。

　?、奂{稅人銷售舊貨征收率：

　　自2017年7月1日起，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　（9）新增“資管產(chǎn)品增值稅的征收管理”內(nèi)容。【詳見教材180頁】

　?。?0）新增“城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票問題”“小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形”以及“貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理”的內(nèi)容。

　?、俪擎?zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅對應(yīng)的水費(fèi)收入；不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。

　?、谛∫?guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的情形：

　　2016年11月4日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　自2017年3月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

　　自2017年6月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

　　以上試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

　?、圬浳镞\(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票的管理?！驹斠娊滩腜206】

　　第三章：消費(fèi)稅

　　（1）新增卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定下的“計(jì)稅價(jià)格核定管理”的內(nèi)容。【詳見教材P222】

　?。?）新增自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算下“抵扣稅款征收管理”的內(nèi)容。

　　【詳見教材P228】

　?。?）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予扣除的范圍增加“10.以委托加工收回的已稅電池，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅電池”。

　　第四章：附加稅與煙葉稅

　?。?）城建稅計(jì)稅依據(jù)下增加一條即“享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除”的內(nèi)容。

　?。?）煙葉稅申報(bào)繳納內(nèi)容修改為：

　　煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

　　第六章：車輛購置稅

　?。?）減免稅具體規(guī)定中新增四條免稅規(guī)定。

　?、賹Σ糠痔厥庥猛拒囕v實(shí)行免稅指標(biāo)管理。

　　包括“母親健康快車”項(xiàng)目流動(dòng)醫(yī)療車輛；防汛專用車輛；森林消防專用車輛。

　?、陂L期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免征車輛購置稅。

　?、刍貒?wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車。

　?、苻r(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅。

　　第八章：關(guān)稅

　?。?）稅率的適用發(fā)生較大變動(dòng)?！驹斠娊滩腜313】

　　（2）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中合理估計(jì)方法，不允許使用的估計(jì)方法發(fā)生變動(dòng)。

　?、倬硟?nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；

　?、诳晒┻x擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；

　?、圬浳镌诔隹诘厥袌龅匿N售價(jià)格；

　?、芤杂?jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；

　　⑤出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；

　?、拮畹拖迌r(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。

　　第九章：環(huán)境保護(hù)稅

　　環(huán)境保護(hù)稅是今年新增章節(jié)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對于新增的內(nèi)容，環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)該特別關(guān)注。

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