2018稅務(wù)師考試《稅法二》考點速記（11月）

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稅法二

財務(wù)與會計

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實務(wù)

　　為了助力2018年稅務(wù)師考試的學員沖刺，正保會計網(wǎng)校教學專家為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法二》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務(wù)師考點記憶。以下為11月份《稅法二》科目的考點速記，希望大家堅持到最后，不要松懈！

1.企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，如何在所得稅前扣除？

　　企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

　?。?）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；

　?。?）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。

　　其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　2.投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　具體計算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，公式為：

　　企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額

3.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間分攤的廣告費如何在所得稅前扣除？

　　對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不計算在內(nèi)。

　　4.職工個人取得的量化資產(chǎn)要征收個人所得稅么？

　　職工個人取得的量化資產(chǎn)的個稅處理總結(jié)：

　?。?）職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)不征。

　　（2）職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

　?。?）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

　　5.非居民個人計算個人所得稅時，為什么要確定居住天數(shù)和工作天數(shù)？

　　境內(nèi)居住天數(shù)的規(guī)定是為了判定該外籍個人的納稅人性質(zhì)，以便確定其征稅范圍，但和具體的稅額計算是沒有直接關(guān)系的；

　　對境內(nèi)實際工作天數(shù)的規(guī)定是為了計算該外籍個人的應(yīng)納個人所得稅稅額，直接影響稅額的計算。

　　6.個體工商戶納稅年度實際經(jīng)營期不足1年的，如何計算個人所得稅？

　　個體工商戶因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費用扣除標準，應(yīng)按照其實際經(jīng)營月份數(shù)，以每月3500元的減除標準確定。計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝該年度收入總額－成本、費用及損失－當年投資者本人的費用扣除額當年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元／月）×當年實際經(jīng)營月份數(shù)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)

7.具體哪些合同按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅？

　　土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

　　專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同也屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　8.自用的獨立地下建筑物如何計算房產(chǎn)稅？

　　自用的地下建筑，按以下方式計稅：

　?。?）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50％～60％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　?。?）商業(yè)和其他用途，以房屋原價的70％～80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額＝ 應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－原值減除比例）×1.2％

9.車船稅中哪些情況按照正常稅額的50％計算車船稅？

　　掛車按照貨車稅額的50％計算；

　　拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50％計算。拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

　　10.婚姻存續(xù)期間，改變夫妻之間土地、房屋權(quán)屬關(guān)系的，要征收契稅么？

　　在婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有或另一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有， 變更為其中一方所有的，或者房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻雙方共有，雙方約定、變更共有份額的，免征契稅。