2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)速記（11月）

稅法一

稅法二

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

　　為了助力2018年稅務(wù)師考試的學(xué)員沖刺，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專(zhuān)家為大家整理了稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的考點(diǎn)速記。以下為11月份《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目的考點(diǎn)速記，希望大家堅(jiān)持到最后，不要松懈！

1.個(gè)人所得稅中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的項(xiàng)目有哪些？

　　來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得有：

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位或經(jīng)濟(jì)組織中任職，受雇而取得的工資、薪金所得。

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。

　?。?）在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的所得。

　?。?）個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，被承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　?。?）轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)，以及在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)而取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　?。?）提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)，以及其他各種特許權(quán)利而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　（7）因持有中國(guó)的各種債券、股票、股權(quán)而從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織以及個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

　　（8）在中國(guó)境內(nèi)參加各種競(jìng)賽活動(dòng)取得的名次的獎(jiǎng)金所得；參加中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門(mén)和單位組織的有獎(jiǎng)活動(dòng)而取得的中獎(jiǎng)所得；購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)有關(guān)部門(mén)和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得。

　　（9）在中國(guó)境內(nèi)以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表作品，取得的稿酬所得。

　　2.不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼有哪些？

　　不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不繳納個(gè)稅，這些項(xiàng)目包括：

　?。?）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

　?。?）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

　?。?）從財(cái)政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

　　3.稿酬所得稅中，關(guān)于“次”是如何規(guī)定的？

　　（1）同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；

　?。?）同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅；

　　（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅；

　?。?）預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅；

　　（5）同一作品因添加印數(shù)追加稿酬，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次征稅。

　　4.從價(jià)計(jì)征后，資源稅的征稅范圍包括哪些？

　?。?）原油：是指開(kāi)采的天然原油，不包括人造石油。

　?。?）天然氣：是指專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣。

　?。?）煤炭：包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

　?。?）金屬礦：包含鐵、金、銅、鋁土等礦產(chǎn)品。

　?。?）其他非金屬礦：如石灰石、稀土、煤層（成）氣、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽等。

　　（6）海鹽。

　　5.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法和順序是什么？

　?。?）納稅人安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。

　?。?）納稅人未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。

　?。?）因排放污染物種類(lèi)多等原因不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算。

　?。?）不能按照上述第（1）項(xiàng)至第（3）項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算的方法核定計(jì)算。

　　6.城鎮(zhèn)土地使用稅中，納稅人實(shí)際占用的土地面積如何確定？

　　納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

　?。?）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

　?。?）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　?。?）尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　?。?）對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土。地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。

　　對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50％征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值與會(huì)計(jì)賬上固定資產(chǎn)原值的區(qū)別？

　　通常情況下，房產(chǎn)稅中的房產(chǎn)原值等于會(huì)計(jì)賬上固定資產(chǎn)原值。但房產(chǎn)原值中應(yīng)包含地價(jià)，若會(huì)計(jì)核算中土地單獨(dú)以無(wú)形資產(chǎn)入賬，計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)原值應(yīng)在固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上加上以無(wú)形資產(chǎn)核算的土地成本。同時(shí)，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　8.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，土地增值稅計(jì)算中取得土地使用權(quán)所支付的金額和舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格如何確定？

　?。?）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增前取得的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額（不扣減營(yíng)業(yè)稅）并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。

　　（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票的，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。

　?。?）提供的購(gòu)房發(fā)票為營(yíng)改增后取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，按照發(fā)票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和，并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5％計(jì)算。

　　9.印花稅各類(lèi)合同的計(jì)稅依據(jù)如何簡(jiǎn)單記憶？

　?。?）購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額。

　?。?）加工承攬合同，計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。

　?。?）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同，計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）。

　?。?）建筑安裝工程承包合同，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。

　　（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同，計(jì)稅依據(jù)為租賃金額（即租金收入）。

　?。?）貨物運(yùn)輸合同，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　（7）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。

　?。?）借款合同，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金）。

　?。?）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

　?。?0）技術(shù)合同，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。

　　（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。

　?。?2）記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。

　?。?3）權(quán)利、許可證照，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)，每件5元。

　　10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍有哪些？

　　（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人做出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　?。?）行政許可、行政審批行為。

　　（3）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開(kāi)發(fā)票等。

　　（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政處罰行為：

　?、倭P款；

　?、跊](méi)收財(cái)物和違法所得；

　?、弁Ｖ钩隹谕硕悪?quán)。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行下列職責(zé)的行為：

　?、兕C發(fā)稅務(wù)登記證；

　?、陂_(kāi)具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　　③行政賠償；

　?、苄姓?jiǎng)勵(lì)；

　　⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。

　　（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的資格認(rèn)定行為。

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

　?。?）政府信息公開(kāi)工作中的具體行政行為。

　?。?0）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。

　?。?1）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　?。?2）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他具體行政行為。