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轉(zhuǎn)眼間,2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)進入了倒計時,你的備考進行的如何了?為了幫助親愛的考生朋友們鞏固學(xué)習(xí)效果,小編特整理了稅務(wù)師《稅法一》科目的知識點及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!
知識點 附加稅與煙葉稅
一、城建稅的計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。
特別說明:
1.納稅人加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
2.納稅人被查補增值稅、消費稅和被處以罰款時,也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。
3.增值稅和消費稅得到減征或免征優(yōu)惠,城建稅也要同時減免征。(城建稅原則上不單獨減免)
4.城建稅進口不征,出口不退。
二、城建稅及教育費附加的減稅、免稅
1.對于因減免稅而需進行增值稅、消費稅退庫的,城建稅也可同時退庫。
2.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的,不征收城建稅及教育費附加。
3.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及教育費附加,一律不予退(返)還。
4.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅及教育費附加。
三、煙葉稅
(一)納稅義務(wù)人和征稅范圍
1.納稅義務(wù)人:在我國境內(nèi)收購煙葉的單位。
2.征稅范圍:晾曬煙葉、烤煙葉。
(二)應(yīng)納稅額計算
1.收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅:
應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購金額×20%
煙葉收購金額=收購價款×(1+10%),10%為價外補貼
2.收購煙葉可抵扣的增值稅:
煙葉進項稅額=收購價款×(1+10%)×(1+20%)×13%=收購價款×1.1×1.2×13%
(三)征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時間:納稅人收購煙葉的當天。
2.納稅地點:收購地主管稅務(wù)機關(guān)。
3.納稅期限:納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)。
【經(jīng)典習(xí)題】
1.(2012年試題多選題)下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅減免稅的正確說法有()。
A.進口貨物繳納增值稅,但不繳納城市維護建設(shè)稅
B.出口貨物退還增值稅,同時退還城市維護建設(shè)稅
C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅
D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)25%的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設(shè)稅
E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護建設(shè)稅
【正確答案】AC
【答案解析】城建稅進口不征,出口不退。新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)的30%以上,并與其簽訂1年以上期限勞動合同的,3年內(nèi)免征城建稅;對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征城建稅。
2.(2016年試題單選題)某煙廠收購煙葉,支付給煙葉銷售者價款600萬元,開具煙葉收購發(fā)票,該煙廠應(yīng)納煙葉稅( )萬元。
A.132.00
B.116.80
C.120.00
D.106.19
【正確答案】A
【答案解析】煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×20%=煙葉收購價款×(1+10%)×20=600×(1+10%)×20%=132(萬元)。
3.(《應(yīng)試指南》第四章P171單選題)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū)),主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù),2017年4月實際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額4萬元。另外,進口貨物繳納增值稅17萬元,繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2017年4月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。
A.2.80
B.3.08
C.2.52
D.5.81
【正確答案】B
【答案解析】當期的增值稅免抵稅額也要作為城建稅的計稅依據(jù)。該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。
4.(《經(jīng)典題解》第四章P148多選題)某縣城一家食品加工企業(yè),為增值稅小規(guī)模納稅人,2015年8月購進貨物取得普通發(fā)票的銷售額合計50000元,銷售貨物開具普通發(fā)票銷售額合計70000元,出租小汽車取得不含稅收入10000元。下列選項中表述正確的有( )。
A.應(yīng)納城建稅54.13元
B.應(yīng)納城建稅116.94元
C.應(yīng)納教育費附加95.77元
D.應(yīng)納教育費附加70.16元
E.不需要繳納城建稅和教育費附加
【正確答案】BD
【答案解析】該企業(yè)銷售貨物應(yīng)納的增值稅=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);出租小汽車應(yīng)納的增值稅=10000×3%=300(元);應(yīng)納的城建稅=(2038.83+300)×5%=116.94(元);應(yīng)納的教育費附加=(2038.83+300)×3%=70.16(元)。
5.(《應(yīng)試指南》第四章P173多選題)下列關(guān)于煙葉稅的說法,正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B.煙葉稅的稅率為20%
C.煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率
D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當天
E.煙葉稅納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)申報納稅
【正確答案】BCD
【答案解析】選項A,煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位,所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。選項E,煙葉稅納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。
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