2019稅務(wù)師《稅法一》綜合分析題試題及答案解析（考生回憶版）

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10日19點(diǎn)：稅法一考后試卷點(diǎn)評直播入口

【單選】【多選】【計(jì)算】【分析題】

1、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油平均不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2021年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：

（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入2400萬元。

（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于開采過程加熱，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。

（4）購進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元，稅額15.6萬元。

（5）購買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5%。

已知：該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。

根據(jù)上述資料，問題如下問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-6個小題。

問題1

關(guān)于資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（　）。

A.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

B.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅

D.應(yīng)按照開采量計(jì)算資源稅

E.應(yīng)按照實(shí)際銷售量征收資源稅

參考答案：ABCE

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)D，應(yīng)按照實(shí)際銷售量征收資源稅。

問題2

關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（?。?/p>

A.銷售汽油時，應(yīng)繳納增值稅

B.銷售汽油時，應(yīng)繳納消費(fèi)稅

C.銷售汽油時，應(yīng)繳納資源稅

D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬元

E.原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅

【參考答案】：ABE

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：選項(xiàng)C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)D，原油移送開發(fā)應(yīng)納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）。

【提示】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品加工非應(yīng)稅產(chǎn)品，于移送使用時計(jì)算繳納資源稅，不考慮后續(xù)的非應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

問題3

計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中繳納的資源稅金額為（?。┤f元。

A.0.12

B.0.13

C.0.14

D.0.17

【參考答案】：C

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：應(yīng)納資源稅＝0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×6%＝0.14（萬元）

問題4

計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅額為（?。┤f元。

A.138.17

B.162.13

C.152.13

D.162.14

【參考答案】：D

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)納資源稅＝2400×6%+600×0.5×6%+0.14＝162.14（萬元）

問題5

本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　）萬元。

A.41.30

B.42.76

C.47.60

D.49.00

【參考答案】：D

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝15.6+28+5.4＝49（萬元）

【提示】原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題6

本月應(yīng)該繳納的增值稅額為（　）萬元。

A.267.94

B.275.07

C.275.00

D.276.40

【參考答案】：C

考查知識點(diǎn)：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

參考解析：本月應(yīng)該繳納的增值稅額＝2400×13%+0.9×100×13%+0.4×5×（1+10%）÷（1-6%）×13%-49＝275.00（萬元）

2、甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總含稅價款為16350萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經(jīng)營收入。

（2）該公司轉(zhuǎn)讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。

（3）該公寓樓于2017年5月購進(jìn)用于經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計(jì)12210萬元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。

（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營，50%用于職工宿舍。

（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-5個小題。

問題1

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅（?。┤f元。

A.120.58

B.189.91

C.197.14

D.778.57

參考答案：C

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。

該公司應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅＝（16350－12210）÷（1＋5%）×5%＝197.14（萬元）。

問題2

2020年3月該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅（?。┤f元。

A.249.17

B.52.86

C.59.26

D.52.03

【參考答案】：D

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。所以租入甲市的樓房取得專票相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額扣除。

該公司在甲市實(shí)際繳納增值稅＝16350÷（1＋9%）×9%－10÷（1＋9%）×9%－1100－197.14＝52.03（萬元）

問題3

該公司在計(jì)算土地增值稅時，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（?。┤f元。

A.492.00

B.162.00

C.346.80

D.16.80

【參考答案】：C

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”＝[16350÷（1＋9%）×9%－1210]×（7%＋3%＋2%）＋330＝346.80（萬元）。

問題4

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅（　）萬元。

A.705.00

B.765.96

C.600.96

D.0

【參考答案】：C

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓可以扣除項(xiàng)目金額＝11000×（1＋3×5%）＝12650（萬元）

增值額＝[16350－16350÷（1＋9%）×9%]－12650－346.80＝2003.20（萬元）

增值率＝2003.20÷（12650＋346.80）×100%＝15.41%，適用稅率為30%。

該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓應(yīng)繳納土地增值稅＝2003.20×30%＝600.96（萬元）

問題5

關(guān)于該公司轉(zhuǎn)讓酒店式公寓，下列說法正確的有（?。?。

A.如果稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)該公司申報的計(jì)稅價格明顯低于同類房地產(chǎn)市場評估價格且無正當(dāng)理由的，該公司應(yīng)按同類房地產(chǎn)的市場評估價格作為房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)算土地增值稅

B.增值率未超過20%，可以免征土地增值稅

C.購買公寓樓時支付的契稅準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項(xiàng)目予以扣除

D.購買公寓樓的貸款利息支出準(zhǔn)予作為扣除項(xiàng)目予以扣除

E.該公司在公寓樓轉(zhuǎn)讓前發(fā)生的裝修支出可以作為扣除項(xiàng)目予以扣除

【參考答案】：AC

考查知識點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

參考解析：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，才免征土地增值稅；選項(xiàng)D、E，轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅，貸款利息支出和裝修支出沒有作為扣除項(xiàng)目予以扣除的規(guī)定。

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