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注冊稅務師：管理費用
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2015年注冊稅務師考試《稅務代理實務》答疑精華：管理費用
2015年注冊稅務師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅務代理實務》“管理費用”概念提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
試題內(nèi)容
【例題】某糕點廠外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20000元。賬務處理：
借：原材料 17400
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 2600
貸：銀行存款 20000
問題：下列情形應如何進行賬務處理？
?。?）該企業(yè)將賬面價值8700元的面粉用于交際應酬。
?。?）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。
【答案解析】
?。?）該企業(yè)將賬面價值8700元的面粉用于交際應酬
應轉(zhuǎn)出的進項稅額=8700/（1-13%） ×13%=1300（元）
借：管理費用——業(yè)務招待費 10000
貸：原材料 8700
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300
?。?）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。
借：管理費用——業(yè)務招待費 9700
貸：庫存商品 8000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700
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詳細問題描述： 1、本題中計入銷售費用中可以嗎？ 2、如何區(qū)分是計入管理費用還是銷售費用科目？ 答疑老師回復： 1、嚴格說計入管理費用更好，因為有可能吃飯應酬但生意沒有談妥，那么計入銷售費用是不合理的。 2、銷售費用是整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中所發(fā)生費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的費用和商業(yè)性公司在進貨過程中發(fā)生的費用。公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費以及為銷售公司商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用。 管理費用是公司在組織生產(chǎn)和進行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產(chǎn)生的各種費用。包含內(nèi)容相當復雜，包括折舊，如無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、待攤費用攤銷；一些稅費，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費，如工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。無論管理費用多么復雜，但基本上都是為了公司整體的正常運轉(zhuǎn)而支出的。 簡單說如果和銷售直接掛鉤的計入銷售費用，否則一般是管理費用。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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