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注冊稅務(wù)師考試《稅一》“營改增”會計處理方法（四）
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人‘掛賬留抵’處理”知識點，希望對大家有幫助。
混業(yè)經(jīng)營原一般納稅人“掛賬留抵”處理
兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，應(yīng)在營業(yè)稅改征增值稅開始試點的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細科目，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。
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