注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅一》“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方法（十）

　　2015年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學(xué)員能夠更好地掌握“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理方式，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員整理了“購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備”知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有幫助。

　　購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

　　一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

    【案例1】

    2013年10月，濟(jì)南S生物科技公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1416元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額1786元。

    Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

    借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1416

    　　貸：銀行存款1416

    Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

    借：管理費(fèi)用370

    　　貸：銀行存款370

    Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1786

    　　貸：管理費(fèi)用370

    遞延收益1416

    Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例）

    借：管理費(fèi)用35.40

    　　貸：累計(jì)折舊35.40

    借：遞延收益35.40

    　　貸：管理費(fèi)用35.40

　　購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

    一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

    【案例2】

    2013年10月，濟(jì)南S生物科技公司首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價(jià)款1416元，同時(shí)支付當(dāng)年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)370元。當(dāng)月兩項(xiàng)合計(jì)抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額1786元。

    Ⅰ.首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

    借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備1416

    　　貸：銀行存款1416

    Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)

    借：管理費(fèi)用370

    　　貸：銀行存款370

    Ⅲ.抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額

    借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）1786

    　　貸：管理費(fèi)用370

    遞延收益1416

    Ⅳ.以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按3年，殘值10%舉例）

    借：管理費(fèi)用35.40

    　　貸：累計(jì)折舊35.40

    借：遞延收益35.40

    　　貸：管理費(fèi)用35.40

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