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注冊稅務(wù)師考試《稅一》“營改增”會計處理方法（九）
2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了讓廣大學員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式，正保會計網(wǎng)校論壇學員整理了“當月繳納本月增值稅”知識點，希望對大家有幫助。
當月繳納本月增值稅
當月繳納本月增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
【案例】
M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發(fā)票被國稅稽查部門查處，當月收到主管稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)事項通知書》，告知對其實行納稅輔導(dǎo)期管理。9月3日，M公司當月第一次領(lǐng)購專用發(fā)票25份，17日已全部開具，取得營業(yè)額86000元（含稅）；18日該公司再次到主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票，按規(guī)定對前次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額預(yù)繳增值稅。
預(yù)繳增值稅稅款的計算：
86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元）
相關(guān)會計處理：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）2324.32
貸：銀行存款2324.32
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