2020年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：高速公路通行費(fèi)

提問(wèn)內(nèi)容：

【高速公路通行費(fèi)和一級(jí)二級(jí)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣】您好，老師，請(qǐng)幫忙詳細(xì)解答下這道題背后的知識(shí)點(diǎn)。我對(duì)應(yīng)講義 上的知識(shí)點(diǎn)覺(jué)得理解不了，謝謝老師

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

該題考查的是高速公路通行費(fèi)和一級(jí)二級(jí)公路通行費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的知識(shí)點(diǎn)。

收費(fèi)公路通行費(fèi)増值稅抵扣規(guī)定。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（1）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普逋發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日~6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+3％）x3％

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5％）x5％

（2）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下

列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額/（1+5％）x5％

（3）通行費(fèi)是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費(fèi)用?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》〔2016〕86號(hào)）自2018年1月1日起停止執(zhí)行。

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提問(wèn)內(nèi)容：

老師，您好！看下這個(gè)題對(duì)不，麻煩老師解釋下知識(shí)點(diǎn)，我看講義實(shí)在找不到。謝謝老師！從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照百分之三征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值專用發(fā)票的，用于生產(chǎn)或提供百分之十百分之六稅率貨物，服務(wù)，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10％的扣除率。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

老師回復(fù)：

親愛(ài)的學(xué)員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問(wèn)題答復(fù)如下：

知識(shí)點(diǎn)是對(duì)的哦。一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以“增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是用于生產(chǎn)銷售13％稅率商品的農(nóng)產(chǎn)品，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)再加計(jì)1％抵扣，也就是總的抵扣10％；綜上，如果是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品深加工，生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售稅率是13％，那么該農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是：購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)9％+領(lǐng)用環(huán)節(jié)1％=合計(jì)10％。