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2022稅務(wù)師《稅法二》答疑精華:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:春分 2022/07/21 11:33:55 字體:

2022年稅務(wù)師備考過程中都會遇到這樣或那樣問題,遇到這種情況,不要著急,網(wǎng)校的答疑板要閃亮登場了。針對學(xué)員在學(xué)習(xí)中的問題,網(wǎng)校答疑老師會給出有針對性的解答,答您所問。

網(wǎng)校答疑精華:

【原題內(nèi)容】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

【提問內(nèi)容】

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。什么意思?請舉例說明?

【老師回復(fù)】

親愛的學(xué)員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復(fù)如下:

參見下面的舉例理解:

【例】甲企業(yè)為飲料品牌持有方,2009年的營業(yè)收入為1500萬元,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬元,乙企業(yè)為甲企業(yè)授權(quán)生產(chǎn)該品牌產(chǎn)品的企業(yè),2009年的營業(yè)收入為1000萬元,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。如果一般情況:甲允許扣除450(1500×30%)這種情況,甲企業(yè)納稅調(diào)增500-450=50萬元,乙企業(yè)納稅調(diào)增400-300=100萬元。如果乙企業(yè)選擇將300萬元?dú)w結(jié)至甲企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除的方式,則甲扣除300+450(1500×30%) 。如果乙企業(yè)選擇將100萬歸結(jié)至甲企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除的方式,則甲扣除100+450(1500×30%) 。

【繼續(xù)提問】

沒看懂?這100萬怎么來的?第2個100萬=第1個100萬?

【老師回復(fù)】

是不等于的,第二個是單獨(dú)進(jìn)行假設(shè)給出的條件。

【繼續(xù)提問】

那這個問題到底怎么理解?還是沒明白?

【老師回復(fù)】

另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

也就是說歸集到本企業(yè)扣除的廣宣費(fèi),不影響本企業(yè)廣宣費(fèi)扣除限額。

繼續(xù)提問】

如果乙企業(yè)選擇將300萬歸結(jié)至甲企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除的方式,則甲扣除300+450? 請將這段話重新舉例疏解一下?越來越糊涂了

【老師回復(fù)】

甲企業(yè)為飲料品牌持有方,2009年的營業(yè)收入為1500萬元,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為500萬元

廣宣費(fèi)扣除限額1500*30%=450萬元,甲只能稅前扣除450萬元,如果乙企業(yè)選擇將300萬歸結(jié)至甲企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除的方式,則甲扣除(300+450)萬元。

乙企業(yè)為甲企業(yè)授權(quán)生產(chǎn)該品牌產(chǎn)品的企業(yè),2009年的營業(yè)收入為1000萬元,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為400萬元。

廣宣費(fèi)扣除限額1000*30%=300萬元,如果乙企業(yè)選擇將300萬歸結(jié)至甲企業(yè)稅前據(jù)實(shí)扣除的方式,乙企業(yè)當(dāng)年不能在稅前扣除廣宣費(fèi)了。

繼續(xù)提問】

那反之呢?全部歸結(jié)到乙企業(yè)?請系統(tǒng)全面解釋這段話?

【老師回復(fù)】

上面那句話是廣宣費(fèi)分?jǐn)偟膯栴},對于分?jǐn)倎淼膹V宣費(fèi)怎么處理。

例:甲公司的銷售收入為1000萬元,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)200萬元,乙公司的銷售收入為2000萬元,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)500萬元。根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議,乙公司需分?jǐn)偧坠究啥惽翱鄢膹V告費(fèi)60%。請問乙公司可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少?

  『解析』

  甲公司扣除標(biāo)準(zhǔn)=1000萬元×15%=150(萬元) ;

  乙公司扣除標(biāo)準(zhǔn)=2000萬元×15%=300(萬元),500萬元>300萬元,因此可以扣除300萬元;

  甲公司分給乙公司廣告費(fèi)=150×60%=90(萬元);

  所以乙公司可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+90=390(萬元)

分?jǐn)偟?0萬在限額150萬標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),所以分?jǐn)偟?0萬可以在乙全額扣除;換言之分?jǐn)偟慕痤~在150萬以內(nèi),分?jǐn)傔^來乙都可以全額扣除,超過限額150萬不能分。因?yàn)樗怯星疤岬模浩髽I(yè)可以按分?jǐn)倕f(xié)議將未超限額的部分或全部歸集到另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額時(shí),可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。

祝您學(xué)習(xí)愉快!

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