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練習(xí)時(shí)間:2022-10-09 做題次數(shù):737 準(zhǔn)確率: 12.65%
1、張某和王某興辦合伙企業(yè)A,張某和王某的出資比例為1:4,該合伙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得50萬元,合伙協(xié)議約定按投資份額進(jìn)行分配,張某還開辦境外個(gè)人獨(dú)資企業(yè),2021年按我國(guó)稅法確定的境外所得30萬元,已在境外繳納個(gè)人所得稅4.5萬元,不考慮其他扣除項(xiàng)目,則張某境外經(jīng)營(yíng)所得抵免限額為( )萬元。
A、4.5
B、5.43
C、6.15
D、10.95
境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得=50×20%+30-6=34(萬元),境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=34×30%-4.05=6.15(萬元),境外經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=6.15×30÷34=5.43(萬元)。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是經(jīng)營(yíng)所得抵免限額的計(jì)算。本題中讓計(jì)算張某境外經(jīng)營(yíng)所得抵免限額,所以只考慮張某交稅那部分即可。張某和王某的出資比例為1:4,該合伙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)所得50萬元,張某占比為1/5即20%,所以張某的經(jīng)營(yíng)所得為50×20%。6萬元是1年的生計(jì)費(fèi)。每月5000元,一年共計(jì)6萬元。先計(jì)算出境內(nèi)外經(jīng)營(yíng)所得34萬元,再計(jì)算出境內(nèi)外個(gè)稅6.15萬元,在此基礎(chǔ)上再考慮境外比例部分。公式即:來源于一國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照本公告第二條規(guī)定計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)=6.15×30÷34=5.43(萬元)。相關(guān)總結(jié)參考如下:
居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境外的所得,依照所得來源國(guó)家(地區(qū))稅收法律規(guī)定在中國(guó)境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。
來源于一國(guó)(地區(qū))所得的抵免限額=來源于該國(guó)(地區(qū))綜合所得抵免限額+來源于該國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得抵免限額+來源于該國(guó)(地區(qū))其他分類所得抵免限額,其中:
1.來源于一國(guó)(地區(qū))綜合所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得依照我國(guó)規(guī)定計(jì)算的綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)(地區(qū))的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計(jì)
2.來源于一國(guó)(地區(qū))經(jīng)營(yíng)所得的抵免限額=中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得依照我國(guó)計(jì)算的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額×來源于該國(guó)(地區(qū))的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)和境外經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額合計(jì)
3.來源于一國(guó)(地區(qū))其他分類所得的抵免限額=該國(guó)(地區(qū))的其他分類所得按我國(guó)規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
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