2022稅務(wù)師《稅法二》易錯(cuò)題：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)的規(guī)定

信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是企業(yè)所得稅中小微企業(yè)的規(guī)定，屬于2022年教材新增加的內(nèi)容，需要引起注意，相關(guān)內(nèi)容如下：

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。

其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100％可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50％可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50％按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

（1）設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

（2）中小微企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下。

②房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下。

③其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

（3）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

（4）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（5）企業(yè)選擇適用本項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

（6）中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要自行選擇享受本項(xiàng)政策，按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)即可享受本項(xiàng)政策。但是，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。