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2023稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題：會計制度確認(rèn)收入
親愛的學(xué)員，大家好！每日一練是網(wǎng)校推出的一項免費在線測試系統(tǒng)，目的是讓廣大學(xué)員通過練習(xí)，對相應(yīng)科目的知識尤其是基礎(chǔ)知識做到基本的了解和掌握，因為基礎(chǔ)是學(xué)好一門課程的關(guān)鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習(xí)，對自己的基礎(chǔ)知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年1月31日到2023年2月5日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
1、一般銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于會計制度確認(rèn)收入或利得時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅稅額，計入（?。┛颇?。
A、預(yù)收賬款
B、應(yīng)收賬款
C、合同負(fù)債
D、合同資產(chǎn)
查看答案解析
【答案】
B【解析】
按照增值稅規(guī)定確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費—簡易計稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得時，應(yīng)按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。
【正確率】 14.37％
【點評】按照國家統(tǒng)一的會計制度確認(rèn)收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，應(yīng)將相關(guān)銷項稅額記入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目。
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