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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題：不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
單選題
自2022年4月1日起，制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下（ ）公式計(jì)算。
A.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％
B.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％
C.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×60％
D.允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×50％
查看答案解析
【答案】
A【解析】
自2022年4月1日起，小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)（均含個(gè)體工商戶）加大留抵稅額退稅力度：
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％
【提示1】所稱增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：
（1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
（2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。
【提示2】自2022年4月1日起，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
考察知識(shí)點(diǎn)
不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
@2022稅務(wù)師再延考生：
有時(shí)間就多做幾套模擬題，整理了錯(cuò)題本的同學(xué)多翻看錯(cuò)題，“清掃”知識(shí)盲區(qū)。
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