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本階段的"每日一練"是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年5月13日到2024年5月19日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng):2024年5月19日
2019年5月,Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬(wàn)元土地價(jià)款取得國(guó)有土地使用權(quán),并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對(duì)外銷售,11月底將住宅樓建筑面積的90%對(duì)外銷售,取得含增值稅的銷售收入95000萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為(?。┤f(wàn)元。(假設(shè)Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額)
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法的,按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額,并計(jì)算增值稅。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=(95000-10000×90%)÷(1+9%)×9%=7100.92(萬(wàn)元)。
計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入,因此土地增值稅的應(yīng)稅收入=95000-7100.92=87899.08(萬(wàn)元)。
點(diǎn)評(píng):應(yīng)稅收入=營(yíng)改增前含營(yíng)業(yè)稅的收入+營(yíng)改增后不含增值稅的收入
不含增值稅的收入=含增值稅的收入-增值稅銷項(xiàng)稅額或增值稅稅額
增值稅計(jì)算方法
簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 自建 全額計(jì)稅 | 增值稅稅額=含稅收入/1.05×5% |
非自建 差額計(jì)稅 | 增值稅稅額=(含稅收入-購(gòu)置原價(jià)或作價(jià))/1.05×5% 注意:購(gòu)置原價(jià)或作價(jià)不含契稅等稅費(fèi) | |
一般計(jì)稅 | 房企 差額計(jì)稅 | 增值稅銷項(xiàng)稅額=(含稅收入-土地價(jià)款)/1.09×9% 注意:土地價(jià)款應(yīng)與收入配比,且不含契稅等稅費(fèi) |
非房企 全額計(jì)稅 | 增值稅銷項(xiàng)稅額=含稅收入/1.09×9% |
房企轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額=(含稅收入-土地價(jià)款)÷1.09×9%=(不含稅收入-土地價(jià)款)×9%
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