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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入額的確定
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年10月7日到2024年10月13日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年10月9日
2019年5月，Z房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付10000萬(wàn)元土地價(jià)款取得國(guó)有土地使用權(quán)，并將其用于開(kāi)發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開(kāi)發(fā)完畢對(duì)外銷(xiāo)售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對(duì)外銷(xiāo)售，取得含增值稅的銷(xiāo)售收入95000萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為（?。┤f(wàn)元。（假設(shè)Z房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司11月份無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額，并計(jì)算增值稅。
該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬(wàn)元）。
計(jì)算土地增值稅的應(yīng)稅收入應(yīng)為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應(yīng)稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬(wàn)元）。
點(diǎn)評(píng)：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
營(yíng)改增后，應(yīng)稅收入不含增值稅。
（1）實(shí)物收入，按取得收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算。
（2）無(wú)形資產(chǎn)收入，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值后折算。
（3）外幣收入，以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣。分期收款方式，以實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合人民幣。
（4）縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如計(jì)入房?jī)r(jià)中向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，可作為收入計(jì)稅；如未計(jì)入房?jī)r(jià)中，而是在房?jī)r(jià)之外單獨(dú)收取，可不作為收入。
【提示1】房地產(chǎn)發(fā)生視同銷(xiāo)售行為，一般按同類(lèi)價(jià)確定收入。
【提示2】應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前含營(yíng)業(yè)稅的收入＋營(yíng)改增后不含增值稅的收入
【提示3】不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或增值稅稅額
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