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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)十三：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算與賬務(wù)處理
（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
征收率：3%
注意
1.銷售額為不含稅銷售額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額
銷售額=含稅銷售額÷（1＋征收率）
2.一般情況下小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；但是購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
3.銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨=含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
（二）賬務(wù)處理
借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（沒(méi)有專欄）
相關(guān)鏈接：
2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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