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2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：年度收入總額的審核
2014年注冊(cè)稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助參加2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)稅務(wù)師考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有所幫助。
第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)二：年度收入總額的審核
收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入
（一）不征稅收入和免稅收入
（二）視同銷售收入
（三）企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)的條件與時(shí)間
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
（四）收入確認(rèn)的金額
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類型
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收入確認(rèn)的金額
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1.售后回購(gòu)
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一般情況
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采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理
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以銷售商品方式進(jìn)行融資
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收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
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2.折扣、折讓、銷貨退回
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商業(yè)折扣
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按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
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現(xiàn)金折扣
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按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除
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銷售折讓和退回
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企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入
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3.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的
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不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
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4.無(wú)賠款優(yōu)待
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需計(jì)入應(yīng)納稅所得額
（1）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按規(guī)定交納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除 （2）保險(xiǎn)公司給予企業(yè)的無(wú)賠款優(yōu)待，須計(jì)入應(yīng)納稅所得額 |
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相關(guān)鏈接：
2014注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)匯總
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