2020稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理 葛姐傳授記憶口訣！

2020年稅務(wù)師考試時(shí)間將在11月份舉行，稅法一考試安排在11月7日上午第一場(chǎng)次，臨近考試，大家準(zhǔn)備得怎么樣啦？相比其它四個(gè)科目，《稅法一》對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解相對(duì)簡(jiǎn)單，但考查得很細(xì)。葛姐老師帶大家梳理2020稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)結(jié)構(gòu)，還教大家一些記憶口訣，快來(lái)看看！

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：增值稅稅率

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：銷(xiāo)項(xiàng)稅額

一般規(guī)定

特殊銷(xiāo)售

提示：特殊銷(xiāo)售這塊兒容易出大題，建議根據(jù)葛老師給大家整理的圖示，將重要知識(shí)點(diǎn)多過(guò)一遍。

差額計(jì)稅

提示：“差額計(jì)稅”這部分有很多內(nèi)容，一定要分清楚，細(xì)節(jié)點(diǎn)要掌握好，有些知識(shí)點(diǎn)掌握不好，還可能影響其它考點(diǎn)，比如“房開(kāi)賣(mài)房”。

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：進(jìn)項(xiàng)稅額

提示：一些計(jì)算公式要牢記，再回顧一遍知識(shí)點(diǎn)。

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：增值稅一般計(jì)稅方法——應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：增值稅留抵退稅制度——判斷：留抵or退稅

【留抵】——下期繼續(xù)抵扣

【退稅】

自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

誰(shuí)可以退稅？（普適版1.0）

（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）①增量留抵稅額均大于零，且②第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；

【說(shuō)明】留抵稅額增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

【使用說(shuō)明】計(jì)算綜合題里學(xué)會(huì)判定是否適用退稅政策

（2）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；

（4）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

【使用說(shuō)明】單選多選題注意細(xì)節(jié)挖坑

退多少？

【計(jì)算】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x60%

【解釋】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

【使用說(shuō)明】全題型適用的計(jì)算

相關(guān)政策：

①納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。

②納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅。

③納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期申報(bào)表期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

④納稅人申請(qǐng)辦理留抵退稅，應(yīng)在符合條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)完成本期申報(bào)后通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。

【增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策】

納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人已按規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，在2020年6月30日前將已退還的增值稅留抵退稅款全部繳回，可以按規(guī)定享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；否則，不得享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

【使用說(shuō)明】文字類(lèi)選擇題

【部分先進(jìn)制造業(yè)退還增量留抵稅額有關(guān)政策】（加強(qiáng)版2.0）

誰(shuí)是部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人？

部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

上述銷(xiāo)售額比重根據(jù)納稅人申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額計(jì)算確定；申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計(jì)算確定。

與一般期末留抵稅額退稅制度的差別？

（1）自2019年6月1日起，同時(shí)符合條件，可以自2019年7月及以后申請(qǐng)退還增量留抵稅額（普適版是從4月稅款所屬期起連續(xù)6個(gè)月考核）；

（2）增量留抵稅額大于零（沒(méi)有強(qiáng)調(diào)連續(xù)6個(gè)月，也沒(méi)有不低于50萬(wàn)元的條件）；

（3）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（不再乘以60%）。

【使用說(shuō)明】計(jì)算題

某從事專(zhuān)用設(shè)備及計(jì)算機(jī)設(shè)備生產(chǎn)銷(xiāo)售（先進(jìn)制造業(yè)）企業(yè)2019年3月底留抵進(jìn)項(xiàng)為100萬(wàn)元，且9月底留抵進(jìn)項(xiàng)為180萬(wàn)元。2019年4月～9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)500萬(wàn)元，其中增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣200萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣160萬(wàn)元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣50萬(wàn)元，高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票抵扣30萬(wàn)元，員工出差的航空運(yùn)輸行程單抵扣20萬(wàn)元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（?。┤f(wàn)元。

A.38.4　　 B.48

C.64　　　 D.80

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例＝（200＋160＋40）÷500× 100%＝80%

退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)＝（180－100）×80%＝64（萬(wàn)元）

【提示】如非先進(jìn)制造業(yè)退稅為：退還的增值稅留抵進(jìn)項(xiàng)＝（180－100）×80%×60%＝38.4（萬(wàn)元）

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：葛瑞老師傳授學(xué)習(xí)口訣

【不動(dòng)產(chǎn)預(yù)繳增值稅】

【葛姐說(shuō)】

非房開(kāi)來(lái)賣(mài)房，預(yù)繳剝5乘5，外購(gòu)找差額，自建按全額

一般計(jì)稅申報(bào)9，減完進(jìn)項(xiàng)減預(yù)繳，簡(jiǎn)易征收最方便，申報(bào)預(yù)繳都一樣

新房沒(méi)得選，只能按一般，老房沒(méi)抵稅，一般簡(jiǎn)易隨你玩。

【使用說(shuō)明】計(jì)算綜合題先問(wèn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再問(wèn)申報(bào)

【葛姐說(shuō)】

“房開(kāi)企業(yè)來(lái)賣(mài)房”“一般申報(bào)減地款”“預(yù)收預(yù)繳剝9乘3”“簡(jiǎn)易申報(bào)不減地”“預(yù)收預(yù)繳剝5乘3”

【使用說(shuō)明】計(jì)算綜合題先問(wèn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再問(wèn)申報(bào)

【葛姐說(shuō)】

包租婆租房子，一般預(yù)繳剝9乘3，簡(jiǎn)易征收剝5乘5，個(gè)人住房剝5（乘）1.5

一般計(jì)稅申報(bào)9，減完進(jìn)項(xiàng)減預(yù)繳，簡(jiǎn)易征收最方便，申報(bào)預(yù)繳都一樣

新房沒(méi)得選，只能按一般，老房沒(méi)抵稅，一般簡(jiǎn)易隨你玩。

【使用說(shuō)明】計(jì)算綜合題先問(wèn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再問(wèn)申報(bào)

【葛姐說(shuō)】

“蓋房子”“要預(yù)繳”“一般預(yù)繳剝9乘2”“申報(bào)時(shí)候剝9乘9”“簡(jiǎn)易征收全是3”

【使用說(shuō)明】計(jì)算綜合題先問(wèn)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，再問(wèn)申報(bào)

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：土地增值稅計(jì)算順序

1、收入

2、扣除額

3、增值額=收入-扣除額

4、算增值率，增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目

5、找稅率，算稅額

比如，第5步分解。

找稅率：

算稅額：

應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

=上增-下扣

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：房企賣(mài)新房扣除項(xiàng)目 

【葛姐說(shuō)】

“一二三四五”“地開(kāi)費(fèi)稅和加扣”“房企賣(mài)新房”“五指都能扣”“一和二是根本”“開(kāi)發(fā)費(fèi)用要親命”

“能分?jǐn)傆凶C明”“認(rèn)息再加一二五”“沒(méi)證明不認(rèn)息”“一二給夠十個(gè)點(diǎn)”“加息罰息都不算”

“四指稅金有三個(gè)”“印花少來(lái)湊熱鬧”“五指加計(jì)有二十”“一二越多五越多”

知識(shí)結(jié)構(gòu)梳理：非房企賣(mài)新房扣除項(xiàng)目

【葛姐說(shuō)】“非房企賣(mài)新房”“只有四項(xiàng)扣的忙”“地開(kāi)費(fèi)稅沒(méi)加計(jì)”“萬(wàn)五印花來(lái)湊場(chǎng)”

葛瑞老師簡(jiǎn)介

葛瑞老師，CMA、稅務(wù)師、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理師、會(huì)計(jì)師，并兼任多家公司財(cái)稅顧問(wèn)，十五年教齡，精通稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。葛老師授課鏗鏘有力，激情澎湃，幽默而不失嚴(yán)謹(jǐn)！老師授課風(fēng)格深受學(xué)員喜歡，擅于把法條梳理成通俗易懂的知識(shí)，理論結(jié)合實(shí)踐，學(xué)生稱(chēng)：“葛姐掰開(kāi)了揉碎了的法條咱好消化”，答疑總是“一針見(jiàn)血”。

老師視頻

提示：同學(xué)們可在高效實(shí)驗(yàn)班（課程詳情>>）聆聽(tīng)葛瑞老師的精品好課！

小編有話(huà)說(shuō)

臨近稅務(wù)師考試，建議同學(xué)們將老師老師反復(fù)提醒需重點(diǎn)記憶的知識(shí)，多回顧幾遍。小編還為大家?guī)?lái)2020年稅務(wù)師稅法一高頻考點(diǎn)、易錯(cuò)易混淆知識(shí)點(diǎn)、變動(dòng)知識(shí)點(diǎn)等，特別是近幾年稅務(wù)師考試反復(fù)出現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)，要好好把握，容易出錯(cuò)的內(nèi)容，也要多多鞏固。

葛瑞老師還講過(guò)稅法一“三步走”的備考方法：聽(tīng)課”、“刷題”、“綜合練”，稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)10幾天了，提醒還未開(kāi)始做模擬題趕快做模擬題，不要再做章節(jié)練習(xí)題了，必須趕快步入“綜合練”階段，網(wǎng)校提供稅務(wù)師?？?，可免費(fèi)參加，考前摸摸底兒！及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，才能高效解決問(wèn)題！

很多人喜歡葛瑞老師編的“順口溜”，可以更好地幫助自己記憶繁瑣的稅法知識(shí)點(diǎn)。特別提醒：網(wǎng)校點(diǎn)題密訓(xùn)班也有葛瑞老師主講課程，幫大家詳細(xì)梳理稅法一重點(diǎn)知識(shí)，傳授做題方法。速來(lái)了解課程>>

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