2018年稅務(wù)師試題《稅法一》綜合分析題及答案解析

平時(shí)備考，要有針對(duì)性地做題，即將迎來(lái)2020年稅務(wù)師考試，此時(shí)也要多多練習(xí)近幾年稅務(wù)師試題，了解稅務(wù)師考試怎么考，高頻考點(diǎn)分值分布，以及考試難度情況等等。小編帶來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校根據(jù)論壇學(xué)員反饋整理的稅務(wù)師試題！如下為2018年稅務(wù)師試題《稅法一》綜合分析題及答案解析，練起來(lái)！

【單選題】 【多選題】 【計(jì)算題】 【綜合分析題】

1.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。
（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買(mǎi)開(kāi)采設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合約約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付2021年租金，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。
已知：原油資源稅稅率6%，本月取得相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問(wèn)題：

（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（?。┤f(wàn)元。

A.180

B.189

C.270

D.243

【正確答案】D

【答案解析】對(duì)三次采油資源稅減征30%。
業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=3000×（1.5-0.5）×6%＋3000×0.5×6%×（1-30%）=243（萬(wàn)元）

（2）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額（?。┤f(wàn)元。

A.11739

B.12870

C.12909

D.11700

【正確答案】B

【答案解析】開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3000×（3＋30）×13%=12870（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅（　）萬(wàn)元。

A.540

B.5940

C.5958

D.5400

【正確答案】B

【答案解析】開(kāi)采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=3000×（3＋30）×6%=5940（萬(wàn)元）

（4）業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（?。┤f(wàn)元。

A.0

B.1.58

C.3.24

D.1.94

【正確答案】C

【答案解析】租入不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)用于集體福利和應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅可以全額抵扣。
業(yè)務(wù)（4）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.24（萬(wàn)元）

（5）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（　）萬(wàn)元。

A.12373.87

B.12372.57

C.12375.81

D.12140.23

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)月應(yīng)納增值稅=3000×1.5×13%＋12870－68－1011.19－3.24=12372.57（萬(wàn)元）

（6）關(guān)于該油田企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（?。?/p>

A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開(kāi)采過(guò)程中加熱使用自采原油免征資源稅

C.應(yīng)按照開(kāi)采的原油數(shù)量和單價(jià)計(jì)算繳納資源稅

D.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

E.銷(xiāo)售三次采油的原油免征資源稅

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅；選項(xiàng)C，原油從價(jià)計(jì)征資源稅，應(yīng)按照對(duì)外銷(xiāo)售原油的不含稅銷(xiāo)售額和稅率計(jì)算繳納資源稅；選項(xiàng)E，對(duì)三次采油資源稅減征30%。

2.2021年11月15日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書(shū)》，要求對(duì)其2016年3月開(kāi)始建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2020年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。
2021年5月該公司開(kāi)始銷(xiāo)售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷(xiāo)售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，管理費(fèi)用4000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元（其中利息支出3300萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。
已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

（1）W項(xiàng)目的清算比例是（?。?。

A.83.33%

B.94.44%

C.100.00%

D.88.24%

【正確答案】D

【答案解析】清算比例＝當(dāng)期已銷(xiāo)售的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目可售建筑面積，可出售的總建筑面積，不包括未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施建筑面積。
清算比例=15000.8÷17000×100%=88.24%

（2）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（　）萬(wàn)元。

A.285.71

B.2666.67

C.2691.67

D.310.71

【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬(wàn)元）

（3）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額為（?。┤f(wàn)元。

A.2050.70

B.3937.27

C.4462.00

D.2324.00

【正確答案】A

【答案解析】開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬(wàn)元）

（4）W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額合計(jì)（?。┤f(wàn)元。

A.22843.39

B.26944.78

C.26969.79

D.22868.39

【正確答案】B

【答案解析】扣除項(xiàng)目合計(jì)=（8240+15000）×88.24%＋2050.70＋285.71＋（8240+15000）×88.24%×20%=26944.78（萬(wàn)元）

（5）W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（　）萬(wàn)元。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【正確答案】D

【答案解析】增值額=[50000－50000÷（1+5%）×5%]－26944.78=20674.27（萬(wàn)元）
增值率=20674.27÷26944.78×100%≈76.73%
清算后補(bǔ)繳土地增值稅=20674.27×40%－26944.78×5%－1000=5922.47（萬(wàn)元）

（6）關(guān)于W項(xiàng)目清算，下列說(shuō)法正確的有（?。?。

A.該公司清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

B.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人清算資料后，應(yīng)在一定期限內(nèi)及時(shí)組織清算審核

C.該公司可以委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》

D.對(duì)于該公司委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清算項(xiàng)目進(jìn)行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須采信鑒證報(bào)告的全部?jī)?nèi)容

E.該公司應(yīng)在收到清算通知書(shū)之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

【正確答案】ABCE

【答案解析】納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方法對(duì)有關(guān)鑒證報(bào)告的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審核。對(duì)納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未采信或部分未采信鑒證報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)告知其理由。

稅務(wù)師考試采取“計(jì)算機(jī)考試+全選擇題”出題方式進(jìn)行考試。兩個(gè)半小時(shí)的時(shí)間要解決一張140分的試卷，時(shí)間比較緊迫，難度也還是不小的，很多同學(xué)反饋，題目有一定的難度，所以我們才要經(jīng)過(guò)一系列系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，這樣才能更好地取得稅務(wù)師考試的勝利。

距離2020年稅務(wù)師考試時(shí)間越來(lái)越近，20天時(shí)間我們可以做什么呢？回顧錯(cuò)題（稅務(wù)師易錯(cuò)題及知識(shí)點(diǎn)）、回看高頻考點(diǎn)（查看各科目高頻考點(diǎn)>>）！同時(shí)，還未參與萬(wàn)人?？嫉内s快摸底測(cè)試一下，自己學(xué)習(xí)成果如何，要有清晰的了解，這樣才能針對(duì)薄弱點(diǎn)重點(diǎn)復(fù)習(xí)。自由?？既肟?gt;>

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