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稅務師稅法二練習題：固定資產(chǎn)折舊的計提方法和計提年限
單選題
2021年底，甲公司對使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購入時的入賬價值為200萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元。2022年9月，廠房建造完工并投入使用，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2022年該公司可以在所得稅前扣除的折舊額為（?。┤f元。
A.3.75
B.2.5
C.4.38
D.5.83
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【答案】
C【解析】
企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。2022年的折舊額＝（300+50）÷20÷12×3＝4.38（萬元）。
【點評】本題考查固定資產(chǎn)的稅務處理。注意區(qū)分推倒重置和提升功能各自的處理。
推倒重置 | 該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊 |
提升功能 | 增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊 |
考察知識點
固定資產(chǎn)折舊的計提方法和計提年限
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