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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：境外所得抵扣稅額的計(jì)算
單選題
甲居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中含從境外A國分回的稅后利潤100萬元。A國企業(yè)所得稅稅率為20%，在A國享受了10%的稅率優(yōu)惠。已知A國與我國政府訂立了稅收協(xié)定，在A國享受免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國的應(yīng)納稅額中抵免。甲企業(yè)2022年度在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.25
B.33
C.30.56
D.45
查看答案解析
【答案】
C【解析】
甲企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（200－100）×25%+100÷（1－10%）×（25%－20%）=30.56（萬元）或者減法思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= [100+(100÷（1-10%）]×25%-100/0.9×20%=30.56（萬元）。
【提示】100÷(1-10%)這是換算為境外稅前所得，在A交稅時(shí)用的是10%稅率，稅后利潤是100，除以1-10%就是稅前所得額了。
考察知識點(diǎn)
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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