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稅務(wù)師稅法二練習(xí)題：境外所得抵扣稅額的計(jì)算
單選題
甲居民企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中含從境外A國(guó)分回的稅后利潤(rùn)100萬(wàn)元。A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，在A(yíng)國(guó)享受了10%的稅率優(yōu)惠。已知A國(guó)與我國(guó)政府訂立了稅收協(xié)定，在A(yíng)國(guó)享受免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。甲企業(yè)2022年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.25
B.33
C.30.56
D.45
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【答案】
C【解析】
甲企業(yè)在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（200－100）×25%+100÷（1－10%）×（25%－20%）=30.56（萬(wàn)元）或者減法思路：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額= [100+(100÷（1-10%）]×25%-100/0.9×20%=30.56（萬(wàn)元）。
【提示】100÷(1-10%)這是換算為境外稅前所得，在A(yíng)交稅時(shí)用的是10%稅率，稅后利潤(rùn)是100，除以1-10%就是稅前所得額了。
考察知識(shí)點(diǎn)
境外所得抵扣稅額的計(jì)算
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