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稅務(wù)師稅法一模擬題：增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：水冰月 2023/09/27 11:24:05　字體：大 小

單選題

某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬(wàn)元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬(wàn)元，出口藥品取得收入折合人民幣1230萬(wàn)元，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該制藥企業(yè)2月應(yīng)退的增值稅為（ ）萬(wàn)元。

A.75.40

B.65.60

C.115.35

D.74.49

查看答案解析
【答案】
C
【解析】

不得免征和抵扣稅額＝1230×（13%－10%）＝36.9（萬(wàn)元）；

應(yīng)納增值稅＝550×13%－（223.75－36.9）＝-115.35（萬(wàn)元）；

免抵退稅額＝1230×10%＝123（萬(wàn)元）；

應(yīng)退稅額＝115.35（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查的是增值稅出口免抵退稅計(jì)算。

基本公式

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（出口貨物征稅率－退稅率）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
（3）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×退稅率
（4）比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額

修正公式

（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×（出口貨物征稅率－退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）
（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期末留抵稅額
（4）免抵退稅額＝出口離岸價(jià)格×外匯牌價(jià)×退稅率－免抵退稅額抵減額
（5）免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
（6）比較后確定應(yīng)退稅額、免抵稅額或留抵稅額

考察知識(shí)點(diǎn)

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算

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稅務(wù)師備考沖刺建議

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