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稅務(wù)師：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
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2016年稅務(wù)師考試《稅法二》答疑精華：業(yè)務(wù)招待費(fèi)
【試題內(nèi)容】
2012年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2012年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬(wàn)元。
A.294.5
B.310
C.325.5
D.330
【正確答案】B
【答案解析】銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%=10（萬(wàn)元），30×60%=18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%=300（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬(wàn)（240+80），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)=10+300=310（萬(wàn)元）。
2016年稅務(wù)師備考已經(jīng)開(kāi)始，為幫助考生們高效備考，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問(wèn)題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅法二》第一章“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”提出的相關(guān)問(wèn)題及解答，希望對(duì)大家有幫助！
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詳細(xì)問(wèn)題描述： 老師，我的會(huì)計(jì)科目學(xué)得不好，請(qǐng)問(wèn)： 本題中，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)和廣宣費(fèi)20萬(wàn)元需要做會(huì)計(jì)處理嗎？如果處理，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何做？ 答疑老師回復(fù)： 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，扣除限額10萬(wàn)元，超支額是20萬(wàn)元，不允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額20萬(wàn)元允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，都不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，屬于調(diào)表不調(diào)賬。 祝您學(xué)習(xí)愉快！ |
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注：本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校（http://galtzs.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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