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2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題點評：預(yù)繳增值稅
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單選題：
下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。
A. —般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。
B. 一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
C. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
D. 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【正確答案】 D
【答案解析】選項D，按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
【點評】一般納稅人出租不動產(chǎn)預(yù)繳增值稅和申報納稅的計算
| 4.30之前取得 |
5.1之后取得 |
||
| 可選簡易 | 一般計稅 | 一般計稅 | |
| 稅率或征收率 | 5% | 11% | |
| 預(yù)繳 | 租金÷1.05×5% | 全額÷1.11×3% | |
| 預(yù)繳地點 | 不動產(chǎn)所在地，國稅 | ||
| 申報納稅 | 機構(gòu)所在地，國稅 | ||
【正確率】35.85%
【專家點評】需要預(yù)繳增值稅的情形及計算方法，可能以各種題型考核，需要重點掌握。涉及新規(guī)定的，注意按照教材收錄的政策掌握！
相關(guān)鏈接：2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》易錯題精選匯總
注：本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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