2018年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（五）

2018年稅務師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進入備考狀態(tài)，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網(wǎng)校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關(guān)練習題，幫助大家鞏固學習！

 

單選題

某稅務師事務所審核某啤酒廠時的情況如下：2016年4月收取包裝物押金351元，2016年6月收取包裝物押金585元，2017年4月銷售啤酒不含稅售價為300000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入其他應付款科目，以前收取的押金均未退還，則2017年4月的銷項稅額是（ ）元。

A、51000

B、51034

C、51051

D、51136

【正確答案】 C

【答案解析】 2017年4月的銷項稅額=（300000+351/1.17）×17％＝51051（元）

單選題

甲企業(yè)（系增值稅一般納稅人），本月銷售新研制成功的B產(chǎn)品20件，成本為4500元，該類產(chǎn)品無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。計算這種產(chǎn)品本月的增值稅銷項稅額是（ ）元。（B產(chǎn)品均不是應稅消費品，適用稅率均為17%）

A、18100

B、12200

C、1683

D、16830  

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅銷項稅額＝4500×（1+10%）×20×17%=16830（元）。

單選題

稅務師在進行進項稅額的審核時，下列觀點不正確的是（ ）。

A、在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的使用審核中，重點應放在是否專用，以判定能否抵扣

B、對于職工福利和個人消費（包括交際應酬消費），應根據(jù)會計核算及實際使用情況，判定進項稅額能否扣除

C、稅務師應根據(jù)納稅人發(fā)生損失的成因，準確把握相關(guān)購進項目的進項稅額能否抵扣

D、發(fā)生非正常損失時，進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關(guān)服務，即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失，包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額，但不包括相關(guān)的加工修理修配勞務的進項稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 發(fā)生非正常損失時，進項稅額不能抵扣的項目范圍包括貨物及相關(guān)服務，即貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品的損失，不僅包括購進貨物或耗用的購進貨物的進項稅額，也包括相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務的進項稅額。

單選題

某糧食加工廠（一般納稅人），2017年3月庫存商品精制袋裝大米1000袋，賬面價值600000元，市場價值960000元，因管理不善發(fā)生損失。已知用于生產(chǎn)該批產(chǎn)品的大米是從當?shù)氐霓r(nóng)戶收購而來，大米收購時的成本是400000元，其中包含運費成本5萬元，已收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；另外耗用電費5000元，上述成本項目均已抵扣了進項稅額。則企業(yè)在3月的增值稅納稅申報表中“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄中填寫的數(shù)據(jù)應是（ ）元。

A、61700

B、60770.11

C、53450

D、58648.85

【正確答案】 D

【答案解析】

進項稅額轉(zhuǎn)出＝350000÷（1－13％）×13％＋50000×11％＋5000×17％＝58648.85（元）；

注意題目措辭，大米收購時的成本是400000元，應該先減去5萬元的運費成本，然后還原為含稅的買價，再乘以計算扣除率。運費稅率11％，電費稅率17％。

【點評】考核進項稅額的計算，不同購進渠道購進農(nóng)產(chǎn)品稅務處理（2017.6.30之前）

	扣稅憑證	進項稅額	采購成本	進項稅額轉(zhuǎn)出
從國外進口	海關(guān)進口增值稅專用繳款書	扣稅憑證上注明的增值稅額	不含增值稅的購入價格	采購成本×13%
從農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)購入	增值稅專用發(fā)票
從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入	農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票	買價×13%	買價×87%	采購成本/（1－13%）×13%

單選題

下列有關(guān)預繳增值稅的情形說法不正確的是（ ）。

A、—般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。

B、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

D、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照5%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

【正確答案】D

【答案解析】選項D，按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。

【點評】本題考核預繳增值稅的情形和預征稅額的計算。有一定的難度，要注意總結(jié)掌握。需要預繳增值稅的四種情形：

建筑業(yè)	跨地級市提供建筑服務
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃	不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，向不動產(chǎn)所在地主管國稅預繳
銷售不動產(chǎn)	納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅預繳稅款（無論不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地是否在同一縣（市、區(qū)）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品	收到預收款時

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目無論一般計稅，還是簡易計稅，只要是銷售非自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)按照差額的5%預繳；銷售自建不動產(chǎn)，都是向不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)按照全額的5%預繳；

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，收到預收款時增值稅納稅義務并未發(fā)生，按照3%的預征率預繳增值稅；

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃的，不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，才需要預繳；否則不需要預繳；其他個人出租不動產(chǎn)，向不動產(chǎn)所在地主管地稅申報納稅，無需預繳。

1.一般納稅人出租不動產(chǎn)

	4.30之前取得		5.1之后取得
	可選簡易	一般計稅	一般計稅
稅率或征收率	5%	11%
預繳	租金÷1.05×5%	全額÷1.11×3%
預繳地點	不動產(chǎn)所在地，國稅
申報納稅	機構(gòu)所在地，國稅

2.小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)

①其他個人（自然人）

	稅務處理	預繳	納稅申報
出租住房	按5%減按1.5%	無需預繳	租金÷1.05×1.5%
			不動產(chǎn)所在地，地稅
出租不動產(chǎn)（不含住房）	5%	無需預繳	租金÷1.05×5%
			不動產(chǎn)所在地，地稅

②單位和個體工商戶

	個體戶出租住房	出租不動產(chǎn)（不含個體戶出租住房）
應納稅額	租金÷1.05×1.5%	租金÷1.05×5%
預繳稅額	租金÷1.05×1.5%	租金÷1.05×5%
預繳地點	不動產(chǎn)所在地，國稅
申報	機構(gòu)所在地，國稅

單選題

稅務師在進行預繳稅款抵減的審核時，下列觀點不正確的是（ ）。

A、納稅人跨縣（市）提供建筑服務、在異地銷售或出租不動產(chǎn)，應在納稅義務發(fā)生時，在建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，納稅人預繳的增值稅，在機構(gòu)所在地納稅申報時，按規(guī)定抵減應納增值稅額

B、跨縣（區(qū)）建筑服務、異地租賃不動產(chǎn)和不動產(chǎn)預收款等預繳增值稅，應按規(guī)定分項目填報《增值稅預繳稅款表》，填報稅額、繳納的稅額應與完稅憑證一致

C、納稅人預繳稅款抵減當期應繳稅額時，應按規(guī)定填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》并且各欄目數(shù)據(jù)應準確

D、對于一般計稅方法的跨縣（區(qū)）建筑項目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項目，應特別注意應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的情況，若存在應提請納稅人向主管稅務機關(guān)報告，以便由主管稅務機關(guān)通知在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 對于一般計稅方法的跨縣（區(qū)）建筑項目、異地轉(zhuǎn)讓和銷售不動產(chǎn)項目，應特別注意應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的情況，若存在應提請納稅人向主管稅務機關(guān)報告，以便由國家稅務總局通知在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。

單選題

A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（ ）萬元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

【正確答案】 D

【答案解析】 應納稅額=（3500-600）÷1.03×3%=84.47（萬元）。