2018年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（六）

2018年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，你是否已經(jīng)著手準(zhǔn)備了呢？看似數(shù)月時間很長，但真正的復(fù)習(xí)時間又有多少呢？網(wǎng)校提醒廣大考生要提早進(jìn)入備考狀態(tài)，制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，除了學(xué)習(xí)知識點(diǎn)外，還要加強(qiáng)練習(xí)題的鞏固，把知識點(diǎn)掌握扎實(shí)。以下是正保會計(jì)網(wǎng)校教學(xué)專家編寫的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》相關(guān)練習(xí)題，幫助大家鞏固學(xué)習(xí)！

 

單選題

某企業(yè)（一般納稅人）2017年1月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設(shè)備為2009年5月購入，購入時抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（ ）。

A、0

B、1153.85

C、1284

D、9328.21

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納增值稅＝64200/（1＋17%）×17%＝9328.21（元）。

單選題

某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2017年6月銷售自己使用過5年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、740.38  

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年8月1日前購進(jìn)的小汽車不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以，銷售時可按簡易征收辦法計(jì)稅。應(yīng)納稅額=38500/1.03×2%=747.57（元）。

單選題

某房地產(chǎn)公司系增值稅一般納稅人，2017年6月銷售自己使用過4年的運(yùn)輸用汽車，獲得含增值稅銷售額120640元，則此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（ ）元。

A、2342.52

B、2320

C、528.89

D、0

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納稅額＝120640/1.03×2%＝2342.52（元）

單選題

下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說法正確的是（ ）。

A、判斷是否為增值稅一般納稅人中的“年應(yīng)稅銷售額”是不包含稽查查補(bǔ)銷售額的

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C、納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束前20個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定

D、個人一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，所稱“年應(yīng)稅銷售額”是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額；選項(xiàng)C，納稅人申請一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；選項(xiàng)D，個體工商戶以外的其他個人不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其他個人是指自然人。

單選題

下列關(guān)于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（ ）。

A、銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費(fèi)用，銷售折扣不得從銷售額中扣除

B、經(jīng)批準(zhǔn)的納稅人從事融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

C、金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)

D、一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，其從承運(yùn)方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅，不得抵扣

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)C，以舊換新，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，但是金銀首飾除外，對于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

單選題

某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額400000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)初次購進(jìn)增值稅稅控專用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計(jì)1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）元。

A、9850.49

B、11001.05

C、11012.62

D、11065.05

【正確答案】 A

【答案解析】 小規(guī)模納稅人初次購進(jìn)稅控專用設(shè)備，取得專用發(fā)票或普通發(fā)票均可以全額抵免稅額。應(yīng)納增值稅=400000÷（1+3%）×3%-1800=9850.49（元）。

單選題

某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2017年6月購進(jìn)配件、修理車輛取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅額51萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運(yùn)輸收入1332萬元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬元，此外該公司將2013年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡易計(jì)稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）萬元。

A、36.14

B、103.26

C、92.74

D、97.69

【正確答案】 C

【答案解析】 運(yùn)輸收入按11%計(jì)稅；裝卸搬運(yùn)收入應(yīng)按6%計(jì)稅，簡易計(jì)稅的租金應(yīng)該按照5%征收率計(jì)稅。

應(yīng)納增值稅＝1332÷1.11×11%＋116.6÷1.06×6%+108÷1.05×5%－51＝92.74（萬元）。