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2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題,希望對廣大考生有所幫助。
第十六章 收入、成本費用和利潤
一、單項選擇題
1、下列各項,計入財務(wù)費用的是( )。
A、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣
B、銷售商品發(fā)生的銷售折讓
C、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣
D、委托代銷商品支付的手續(xù)費
2、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。
A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動
B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額
C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動
D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的營業(yè)稅
3、下列交易或事項中,應(yīng)作為營業(yè)外收支的核算的是( )。
A、企業(yè)出售無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得的收入
B、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C、債務(wù)重組損失
D、投資性房地產(chǎn)處置的收入
4、A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷一批零配件,代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為( )萬元。
A、36
B、48
C、0
D、-12
5、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分?jǐn)傆嬋耄?)科目。
A、管理費用
B、資本公積
C、營業(yè)外收入
D、財務(wù)費用
6、A公司于2012年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出租給B公司10年,10年后由A公司收回收費權(quán),一次性取得收入80萬元,款項已收存銀行。售出10年期間,A公司不負(fù)責(zé)橋梁的維護(hù)。則A公司2012年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為( )萬元。
A、80
B、10
C、0
D、8
7、下列各項收入,不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是( )。
A、普通企業(yè)的融資租賃收入
B、出售投資性房地產(chǎn)取得的收入
C、采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入
D、債務(wù)人以用原材料抵債的債務(wù)重組利得
8、甲公司2012年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同,合同期9個月,合同總收入1000萬元,預(yù)計合同總成本800萬元;至2012年12月31日,實際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時,甲公司發(fā)現(xiàn),客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機,估計只能收回成本300萬元。則甲公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
A、457.1
B、320
C、300
D、400
9、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同,第一年發(fā)生120萬元的實際成本,預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元,則該承包商( )。
A、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計合同損失20萬元
B、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元,合同成本112.5萬元,預(yù)計合同損失12.5萬元
C、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計合同損失12.5萬元
D、確認(rèn)當(dāng)期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因
10、2013年7月1日,某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計2014年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計總成本為10000萬元。截止2013年12月31日,該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,2013年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為( )萬元。
A、3000
B、3200
C、3500
D、3600
11、如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨計量的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)( )。
A、分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分
B、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會計處理
C、將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會計處理
D、只核算銷售商品部分
12、甲公司為一般納稅人,增值稅稅率為17%。2011年1月2日,與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批,產(chǎn)品成本為60萬元,增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元,增值稅稅額為17萬元。商品已發(fā)出,款項已收到。協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費。2011年實際提供維護(hù)服務(wù)的服務(wù)費2萬元。2011年甲公司因該業(yè)務(wù)而確認(rèn)的收入是( )萬元。
A、75
B、80
C、100
D、0
13、甲公司2010年11月10日與乙公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定,該維修總價款為93.6萬元(含增值稅額),合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元,至12月31日,已實際發(fā)生維修費用35萬元,預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。假定提供勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計。則甲公司2010年末對此項維修合同應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為( )萬元。
A、80
B、65.52
C、56
D、35
14、對于提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計的,相關(guān)收入的確認(rèn)說法不正確的是( )。
A、如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模敲窗凑找呀?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入,并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
B、如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?,那么按照預(yù)收的款項確認(rèn)為勞務(wù)收入,按照已發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
C、如果發(fā)生的成本預(yù)計能夠部分得到補償?shù)?,那么按照能夠補償?shù)慕痤~確認(rèn)勞務(wù)收入,并按照發(fā)生的成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本
D、如果發(fā)生的成本全部不能得到補償?shù)?,?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益(結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本)不確認(rèn)勞務(wù)收入
16、企業(yè)銷售商品并已確認(rèn)收入,對于隨后發(fā)生的銷售折讓,正確的會計處理是( )。
A、增加銷售費用
B、沖減主營業(yè)務(wù)收入
C、增加主營業(yè)務(wù)成本
D、增加營業(yè)外支出
17、企業(yè)對外銷售商品時,若安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分,則確認(rèn)該商品銷售收入的時點是( )。
A、發(fā)出商品時
B、開出銷售發(fā)票賬單時
C、收到商品銷售貨款時
D、商品安裝完畢并檢驗合格時
18、為籌措研發(fā)新藥品所需資金,2012年12月1日,甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品,每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票,并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。同時,雙方還簽訂了補充協(xié)議,補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為( )萬元。
A、100
B、60
C、0
D、160
19、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司,2010年1月10日發(fā)出商品1000件,價款總計500萬元,銷售成本率為80%,增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的合同價款,余款分3年于每年12月31日支付,該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票,收取增值稅稅額85萬元,折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為( )萬元。
A、7.25
B、92.25
C、26.25
D、16.655
20、在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品,受托方應(yīng)在銷售商品后按( )確認(rèn)收入。
A、銷售價款加上手續(xù)費之和
B、銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額
C、商品的銷售售價
D、收取的手續(xù)費
21、甲公司于2012年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件,代銷價款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件,甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批產(chǎn)品的實際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為()萬元。
A、400
B、320
C、288
D、200
22、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算,2007年所得稅稅率為33%,根據(jù)稅法規(guī)定,自2008年1月1日起所得稅率改為25%。2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元,已提減值準(zhǔn)備為2萬元;應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元,已提壞賬準(zhǔn)備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元,本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元,已提減值準(zhǔn)備為5萬元,應(yīng)收賬款年末余額為120萬元,已提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利,于當(dāng)年的7月1日研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),研究費支付了100萬元,開發(fā)費用支付了300萬元,開發(fā)費用全部符合資本化條件,注冊費、律師費支付了20萬元,稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本,假定會計和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項,則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為( )萬元。
A、1.65
B、6.25
C、6.6
D、8.25
23、某企業(yè)2010年實現(xiàn)稅前利潤400萬元,本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%),則2010年凈利潤為( )萬元。
A、300
B、249.52
C、273.28
D、260.08
24、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理,所得稅稅率為25%。該企業(yè)2012年度利潤總額為110000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為10000元。經(jīng)計算,該企業(yè)2012年度應(yīng)交所得稅為25000元。則該企業(yè)2012年度的所得稅費用為( )元。
A、29700
B、25000
C、27500
D、39600
25、企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅,不計入利潤表所得稅費用的是( )。
A、期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B、期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
C、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
D、期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
26、乙企業(yè)于2012年1月1日取得的某項無形資產(chǎn),取得成本為1500萬元,取得該項無形資產(chǎn)后,根據(jù)各方面情況判斷,乙企業(yè)無法合理預(yù)計其使用期限,將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2012年12月31日,對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)在計稅時,對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷,攤銷金額允許稅前扣除。2012年12月31日,該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是( )萬元。
A、2100
B、1350
C、2025
D、1500
27、2012年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn),2012年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元,該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A、0
B、30
C、130
D、100
28、某企業(yè)2013年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債800萬元,擔(dān)保方并未就該項擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用,因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費用不允許稅前扣除,產(chǎn)品質(zhì)量保證在實際發(fā)生時允許扣除。那么2008年末企業(yè)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A、800
B、600
C、1000
D、200
29、一臺設(shè)備的原值為100萬元,已計提的累計折舊30萬元,減值準(zhǔn)備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A、100
B、30
C、70
D、0
30、如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多,那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用時,應(yīng)當(dāng)采用的方法是( )。
A、不計算在產(chǎn)品成本
B、在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計算
C、按約當(dāng)產(chǎn)量比例計算
D、定額比例法
31、某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成,該產(chǎn)品單位工時定額50小時,其中第一道工序20小時,第二道工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件,其中第一道工序30件,第二道工序50件,每道工序在產(chǎn)品的完工程度為50%,則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為( )件。
A、16
B、36
C、41
D、56
32、甲公司為專門從事生物工程和新醫(yī)藥技術(shù)的企業(yè),國家為了鼓勵其高新產(chǎn)業(yè)技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新,于20×1年將甲公司納入高新企業(yè)行列,并規(guī)定其自20×2年1月1日起可按15%(預(yù)期稅率)繳納企業(yè)所得稅。甲公司于20×1年發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為800萬元。假定除上述事項外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項,則甲公司20×1年就該事項的所得稅影響,應(yīng)作的會計處理是( )。
A、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)120萬元
D、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債120萬元
33、甲公司20×7年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為72萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響),適用的所得稅稅率為33%。20×8年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元,計稅基礎(chǔ)為6600萬元,20×8年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債100萬元,年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元,計稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為( )萬元。
A、150
B、175
C、198
D、231
34、A公司2007年12月31日購入一臺固定資產(chǎn),價值為10萬元,會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊,會計上的使用年限為5年,稅法上按10年計提折舊,凈殘值為0,則2010年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為( )萬元。
A、7
B、4
C、6
D、3
35、某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件,月末完工400件,在產(chǎn)品100件,假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0,期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費用為:直接材料140000元,直接人工54000元,制造費用90000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時一次性投入。月末,該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法,則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。
A、240000
B、252444.44
C、227200
D、256582.5
36、甲公司于2011年10月12日按照120萬元的價格銷售給乙公司一批產(chǎn)品,該批產(chǎn)品的實際成本為100萬元,甲公司根據(jù)以往的信息反饋估計退貨率為3%,甲公司與乙公司約定,如果乙公司對產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以在2個月之內(nèi)退貨,同時約定的現(xiàn)金折扣條件為(2/10,n/30)。乙公司于10月20日支付貨款,12月10日乙公司實際退貨1%,則甲公司2011年因該項銷售業(yè)務(wù)而影響損益的金額為( )萬元。(假定不考慮增值稅等其他因素)
A、19.6
B、17.42
C、0
D、19.8
37、W公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期6個月,合同總收入30萬元,當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元,預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。W公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時,W公司發(fā)現(xiàn),客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機,估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認(rèn)收入為( )萬元。
A、6
B、10
C、24
D、0
38、2012年4月1日,甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同,該合同為固定造價合同,合同金額為1200萬元。工程自2012年5月開工,預(yù)計2014年3月完工。甲公司2012年實際發(fā)生成本324萬元,結(jié)算合同價款300萬元;至2013年12月31日止累計實際發(fā)生成本1020萬元,結(jié)算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為1080萬元,因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因,2013年年末預(yù)計合同總成本為1275萬元。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為( )萬元。
A、0
B、15
C、60
D、75
39、對于企業(yè)投資于動漫影視作品的支出,如果該投資的主要目的是為了推廣企業(yè)動漫玩具的形象,促進(jìn)其銷售,則該支出應(yīng)記入( )科目核算。
A、管理費用
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、銷售費用
D、營業(yè)外支出
40、2013年度,甲公司銷售各類商品共計60000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品),授予客戶獎勵積分共計60000萬分,假設(shè)獎勵積分的公允價值為每分0.01元。客戶使用獎勵積分共計30000萬分。2013年末,甲公司估計2013年度授予的獎勵積分將有80%使用。則企業(yè)2013年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬元。
A、60000
B、59775
C、59800
D、59400
41、2011年9月1日,甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計2013年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計總成本為10000萬元。截止2011年12月31日,甲公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。2012年初由于變更合同而增加收入200萬元。同時由于物價上漲的原因,預(yù)計總成本將為11000萬元。截止2012年12月31日,甲公司實際發(fā)生合同成本7700萬元,假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,2012年度甲公司對該項建造合同確認(rèn)的收入為( )萬元。
A、3700
B、4800
C、4940
D、5794
42、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2013年6月1日,A公司委托B公司銷售300件商品,協(xié)議價為每件80元,該商品的成本為60元。代銷協(xié)議約定,B公司企業(yè)在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與A公司無關(guān),商品已經(jīng)發(fā)出,貨款已經(jīng)收到,則A公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為( )元。
A、0
B、24000
C、15000
D、28080
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中,正確的有( )。
A、企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目
B、企業(yè)宣告分配股票股利時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“股本”“資本公積”科目
C、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,應(yīng)借記“盈余公積”科目,貸記“本年利潤”科目
D、企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時,應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目,貸記“銀行存款”科目
E、外資企業(yè)提取職工獎勵和福利基金時,應(yīng)借記“管理費用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
2、企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目,(以下簡稱本科目)正確的核算方法有( )。
A、企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目
B、企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積,借記本科目(提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目
C、經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利),貸記“股本”科目
D、企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤),貸記“應(yīng)付股利”科目
E、年度終了,企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),為凈虧損的做相反的會計分錄,“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理
3、期間費用包括( )。
A、未確認(rèn)融資費用
B、制造費用
C、管理費用
D、銷售費用
E、財務(wù)費用
4、下列項目中,應(yīng)計入銷售費用的有( )。
A、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費
B、礦產(chǎn)資源補償費
C、專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費
D、為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費
E、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
5、下列項目中,應(yīng)計入管理費用的有( )。
A、業(yè)務(wù)招待費
B、因管理不善造成的存貨盤虧
C、計提的存貨跌價準(zhǔn)備
D、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
6、下列會計事項中,應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。
A、銷售原材料的成本
B、租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金
C、采用成本模式計量的投資性房產(chǎn)計提的折舊
D、與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅
E、出售無形資產(chǎn)時已計提的攤銷額
7、下列各項公式中,正確的有( )。
A、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本
B、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入
C、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
D、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益(或-公允價值變動損失)+投資收益(或-投資損失)。
E、凈利潤=利潤總額-所得稅費用
8、下列各項中,不應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。
A、債務(wù)重組利得
B、非貨幣性資產(chǎn)交換中換出固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利得
C、企業(yè)發(fā)生的排污費
D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余
E、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
9、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。
A、貸款利息收入
B、收取的物業(yè)管理費收入
C、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用費收入
D、銷售產(chǎn)品取得的收入
E、處置固定資產(chǎn)取得的收益
10、甲公司為一般納稅人企業(yè),銷售一批原材料,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元,增值稅稅額為1700元,款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元,計提的存貨跌價準(zhǔn)備為500萬元。甲公司正確的會計處理有( )。
A、借:銀行存款 11700
貸:其他業(yè)務(wù)收入 11700
B、借:銀行存款 11700
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700
C、借:其他業(yè)務(wù)成本 9000
貸:原材料 9000
D、借:存貨跌價準(zhǔn)備 500
貸:其他業(yè)務(wù)成本 500
E、借:存貨跌價準(zhǔn)備 500
貸:原材料 500
11、下列有關(guān)建造合同的會計處理,正確的有( )。
A、建造合同結(jié)果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用
B、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的,按合同成本確認(rèn)合同收入
C、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的,按合同成本確認(rèn)合同收入
D、建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的,合同成本在發(fā)生時計入費用
E、如果合同預(yù)計總成本超過合同總收入的,應(yīng)當(dāng)將預(yù)計損失確認(rèn)為營業(yè)外支出
12、按照建造合同的規(guī)定,下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。
A、合同中規(guī)定的初始收入
B、客戶預(yù)付的定金
C、因獎勵形成的收入
D、因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入
E、因合同變更形成的收入
13、固定造價合同的結(jié)果能夠可靠估計應(yīng)同時具備的條件有( )。
A、合同總收入能夠可靠地計量
B、與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
C、在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定
D、完成合同已發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量
E、合同預(yù)計總收入將超過合同預(yù)計總成本
14、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,要同時滿足的條件有( )。
A、收入的金額能夠可靠地計量
B、相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)
C、交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定
D、實際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計發(fā)生的勞務(wù)成本一致
E、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量
15、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中,正確的有( )。
A、廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時,確認(rèn)為勞務(wù)收入
B、與商品銷售收入分開的安裝費,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入
C、對附有銷售退回條件的商品銷售,如不能合理地確定退貨的可能性,則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入
D、在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E、銷售商品的同時提供勞務(wù),如銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的,或雖能區(qū)分但不能單獨計量的,應(yīng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理
16、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中,正確的有( )。
A、收取手續(xù)費方式下的委托代銷商品,委托方一般在收到代銷清單時確認(rèn)收入
B、視同買斷方式下,如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明,受托方在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與委托方無關(guān),在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時,委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入
C、收取手續(xù)費方式下,受托方應(yīng)在商品銷售后,按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手續(xù)費確認(rèn)為收入
D、視同買斷方式下委托代銷商品的,若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方,或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償,在交付商品時不確認(rèn)收入,委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入
E、視同買斷方式代銷,受托方銷售商品時,不必確認(rèn)收入
17、下列有關(guān)售后回購處理正確的有( )。
A、售后回購核算中不會涉及到發(fā)出商品的核算
B、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的,銷售的商品按售價確認(rèn)收入,回購的商品作為購進(jìn)商品處理
C、有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的,仍應(yīng)將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息,計入財務(wù)費用
D、售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入
E、采用售后回購方式銷售商品的,一般情況下收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價格大于原售價的,差額應(yīng)在回購期間按期計提利息,計入財務(wù)費用
18、下列各項目,在計算應(yīng)交所得稅時,應(yīng)作納稅調(diào)減的有( )。
A、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升
B、期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降
C、期末交易性金融資產(chǎn)公允價值上升
D、期末計提存貨跌價準(zhǔn)備
E、期末確認(rèn)國債利息收入
19、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量,公允價值變動計入當(dāng)期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異,該差異可能是可抵扣暫時性差異,也可能是應(yīng)納稅暫時性差異
B、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額
C、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額
D、從資產(chǎn)和負(fù)債的角度看,一項資產(chǎn)或一項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負(fù)債表中賬面金額之間的差額,隨時間推移將會消除,該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時,會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額
E、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異
20、下列項目中計入“制造費用”科目的有( )。
A、專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資
B、車間管理人員工資
C、季節(jié)性修理期間的停工損失
D、生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費
E、車間核算員的工資
21、生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配,常用的方法包括( )。
A、不計算在產(chǎn)品成本
B、分批法
C、約當(dāng)產(chǎn)量比例法
D、定額比例法
E、分步法
22、在不考慮其他影響因素的情況下,企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中,期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有( )。
A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C、本期發(fā)生凈虧損,稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧
D、實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用,沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
E、根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費用,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
23、下列項目中,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A、計提存貨跌價準(zhǔn)備
B、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分
C、對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整
D、對無形資產(chǎn),企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分
E、企業(yè)發(fā)生的可以用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損
24、下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計量的表述中,正確的有( )。
A、合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計入合同收入
B、企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn),房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計的主要結(jié)構(gòu)要素,或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動的,應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入
C、合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入
D、建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時,應(yīng)將預(yù)計損失確認(rèn)為當(dāng)期費用
E、建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的,按能夠收回的實際合同成本的金額確認(rèn)收入
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