2015年注稅（cta）考試《財務(wù)與會計》第十七章練習(xí)題

 2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注冊稅務(wù)師考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助。

第十七章 會計調(diào)整

一、單項選擇題

1、甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價為3000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。2008年末公允價值為3200萬元，2009年末公允價值為3300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計政策變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、675

B、225

C、450

D、150

2、A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬元購入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計價。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價值為800萬元，該會計政策變更對A公司2008年的期初留存收益的影響為（ ）萬元。

A、－300

B、－50

C、－150

D、－200

3、采用追溯調(diào)整法核算會計政策變更時，不可能調(diào)整的項目是（ ）。

A、盈余公積

B、未分配利潤

C、應(yīng)付股利

D、遞延所得稅資產(chǎn)

4、佳美公司是生產(chǎn)女性飾品的企業(yè)，2011年由于質(zhì)量控制的改進(jìn)，佳美公司開始對其生產(chǎn)的產(chǎn)品的退貨率由原來的銷售收入的9%改為7%，2011年的銷售收入為200萬元，假定不考慮其他因素，則2011年佳美公司因這項估計的變更對營業(yè)利潤的影響額是（ ）萬元。

A、18

B、14

C、4

D、0

5、企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為（ ）處理。

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、重大會計差錯

D、根據(jù)情況確定

6、某項固定資產(chǎn)原估計使用12年，采用平均年限法計提折舊。因環(huán)境變化，重新估計的折舊年限為6年，折舊方法調(diào)為年數(shù)總和法，對此事項應(yīng)作為（ ）。

A、會計估計變更采用未來適用法

B、重大會計差錯采用追溯調(diào)整法

C、會計估計變更采用追溯調(diào)整法

D、會計政策變更采用追溯調(diào)整法

7、乙公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、40

B、-80

C、53.2

D、-40

8、甲公司20×9年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)20×7年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)20×7年應(yīng)計提折舊10萬元，20×8年應(yīng)計提折舊40萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素。甲公司20×9年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤年初數(shù)”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬元。

A、36

B、40

C、45

D、50

9、某上市公司20×7年度財務(wù)報告于20×8年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及其簽署審計報告的日期是4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期是4月20日，股東大會召開日期是4月25日。則該公司資產(chǎn)負(fù)債表日后期間為（ ）。

A、20×8年1月1日至20×8年4月10日

B、20×8年1月1日至20×8年4月20日

C、20×8年2月10日至20×8年4月20日

D、20×8年1月1日至20×8年4月25日

10、下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（ ）。

A、董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B、發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

C、自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失

D、日后期間發(fā)生的報告年度以前年度售出的商品退回

11、甲公司于2012年12月發(fā)現(xiàn)，2011年少計了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項，甲公司在2012年因此項前期差錯更正而調(diào)整的留存收益金額為（ ）萬元。

A、301.5

B、335

C、168.5

D、205.5

12、某企業(yè)于2005年12月1日購入不需安裝的設(shè)備一臺并投入使用。該設(shè)備的入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。該企業(yè)從2007年1月開始執(zhí)行新企業(yè)會計準(zhǔn)則，改用雙倍余額遞減法計提折舊，同時將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。按照稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定一致。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，該會計政策變更的累積影響數(shù)為（ ）萬元。

A、90

B、-90

C、-270

D、118.8

13、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是（ ）元。

A、－16000

B、－12000

C、16000

D、12000

14、某上市公司20×8年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（ ）。

A、公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元

B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C、公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D、公司支付20×8年度財務(wù)會計報告審計費40萬元

二、多項選擇題

1、下列會計事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)上年度財務(wù)費用少計10萬元

B、因固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，使當(dāng)年度折舊計提額比上年度增加150萬元

C、研究開發(fā)項目已支出的200萬元在上年度將費用化部分計入當(dāng)期損益，本年度將其中符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量方法由公允價值計量模式改為成本計量模式

E、盤盈一項重置價值為10萬元的固定資產(chǎn)

2、下列各項中，一般應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（ ）。

A、建造合同完工進(jìn)度的確定方法，由根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定，改為根據(jù)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例確定

B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量方法，由成本模式改為公允價值模式

C、購入的以交易為目的的股票，由按照成本與市價孰低法計量的的短期投資改為以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)

D、固定資產(chǎn)的折舊方法，由年限平均法改為年數(shù)總和法

E、預(yù)計負(fù)債初始計量最佳估計數(shù)的確定方法，由按照上下限金額的平均數(shù)確定，改為按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定

3、某公司2013年3月在對2012報表審計時發(fā)現(xiàn)其2012年末庫存商品賬面余額為500萬元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計售價為500萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為20萬元。當(dāng)時，由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為560萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。下列處理中正確的有（ ）。

A、調(diào)減2012年存貨項目金額20萬元

B、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額5萬元

C、調(diào)減2012年存貨項目金額35萬元

D、調(diào)增2012年遞延所得稅資產(chǎn)項目金額8.75萬元

E、以前年度損益調(diào)整的累積調(diào)整金額為15萬元

4、下列各項中，屬于會計差錯的有（ ）。

A、固定資產(chǎn)盤盈

B、固定資產(chǎn)盤虧

C、進(jìn)行會計處理時因疏忽而出錯

D、進(jìn)行會計處理時財務(wù)舞弊行為

E、進(jìn)行會計處理時曲解事實

5、某上市公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為次年4月30日，該公司2011年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的有（ ）。

A、2011年11月10日向M公司銷售商品一批，因無法確認(rèn)退貨率，未作收入確認(rèn)，商品于當(dāng)日發(fā)出，2012年2月1日退貨期滿，M公司未退貨，隨即確認(rèn)此筆銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B、2012年1月10日收到某企業(yè)退回的貨物，該貨物屬于2010年度銷售，已登記為2010年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本

C、2012年2月10日2011年訴訟結(jié)案，被法院判決賠款

D、2012年2月10日董事會制訂2011年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配

E、2012年1月5日發(fā)行債券籌資

6、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點有（ ）。

A、在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B、在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C、資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實

D、期后發(fā)生的事項

E、對理解和分析財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事項

7、甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，甲公司應(yīng)做的會計處理包括（ ）。

A、按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目

B、調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

C、調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項目

D、調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

E、調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

8、下列涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的有（ ）。

A、2010年1月20日（2009年度財務(wù)報告尚未報出），甲企業(yè)的股東將其60%的普通股溢價出售給了丁企業(yè)。這一交易對甲企業(yè)來說，屬于調(diào)整事項

B、由于經(jīng)濟(jì)衰退，甲企業(yè)陷入財務(wù)困境，其已舉借大量長期債務(wù)為其經(jīng)營活動籌資。甲企業(yè)董事會認(rèn)為，如果能減少長期債務(wù)的金額并降低債務(wù)利率，甲企業(yè)將消除反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營損失。2010年1月，甲企業(yè)與其債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商以重組總額為800萬元的一項債務(wù)。2010年2月，雙方達(dá)成共識：將債務(wù)的50%轉(zhuǎn)換為甲企業(yè)一定數(shù)量的普通股，降低剩余債務(wù)的利率。該事項對企業(yè)未來的經(jīng)營會產(chǎn)生重大影響，應(yīng)當(dāng)作為非調(diào)整事項在2009年度會計報表附注中進(jìn)行披露

C、資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起固定資產(chǎn)或投資發(fā)生減值，屬于非調(diào)整事項

D、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整

E、資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會提出法定盈余公積提取方案，應(yīng)該作為日后調(diào)整事項進(jìn)行處理，調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積項目的期末數(shù)

9、下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有（ ）。

A、會計政策是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B、會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C、會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D、會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

E、會計政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

10、甲股份有限公司2012年實現(xiàn)凈利潤8500萬元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的有（ ）。

A、發(fā)現(xiàn)2010年少計管理費用4500萬元

B、發(fā)現(xiàn)2011年少提財務(wù)費用0.50萬元

C、為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出550萬元

D、因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由10%改為5%

E、發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費用200萬元

11、下列各項目中，屬于會計估計變更的有（ ）。

A、將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法

B、將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5%改為10%

C、將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

D、將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E、低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

12、下列各項屬于會計政策變更的有（ ）。

A、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法

B、根據(jù)會計準(zhǔn)則要求，期末存貨由成本法核算改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

C、因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對持有的長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法核算

D、因追加投資將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法核算

E、交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)

13、下列說法中，正確的有（ ）。

A、會計政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整時，損益類科目通過“以前年度損益調(diào)整”核算，一般不涉及應(yīng)交所得稅的調(diào)整，但可能涉及遞延所得稅的調(diào)整

B、如果確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，不用進(jìn)行追溯調(diào)整

C、會計估計變更不改變企業(yè)以前期間的會計估計

D、對于重大的前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行追溯調(diào)整，對于不重大的前期差錯不用追溯，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項目

E、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，無論是否重大，均需要進(jìn)行追溯調(diào)整

14、下列各項關(guān)于前期差錯更正的會計處理中，不正確有（ ）。

A、追溯重述法與追溯調(diào)整法的會計處理完全相同

B、確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以采用未來適用法

C、對于不重要的前期差錯，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

E、確定前期重大差錯影響數(shù)切實可行的，應(yīng)采用追溯重述法更正前期差錯

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