2019稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)習題精講課程講義

涉稅服務(wù)實務(wù)習題精講課程講義

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一、本章考情分析：

　　題型題量：以單選題和多選題為主，偶爾會在簡答題中涉及本章內(nèi)容，2009年考了6分的簡答題。

　　分值：預(yù)計2019年分值3分左右。

二、本章知識點及習題：

　知識點1：稅務(wù)師的服務(wù)范圍——涉稅鑒證和非鑒證服務(wù)，涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型；非鑒證服務(wù)包括稅務(wù)咨詢服務(wù)、申報準備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型；分清哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)，哪些是非鑒證服務(wù)。

　　（1）稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當依托于稅務(wù)師事務(wù)所；

　?。?）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

【例題1?多選題】下列各項中，屬于涉稅服務(wù)范圍的有（　）。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.辦理企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的鑒證

　　C.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

　　E.代理稅務(wù)行政訴訟

【例題2?多選題】稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（?。?。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告 

　　B.減免稅申報

　　C.出具企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報告 

　　D.代辦稅務(wù)登記

　　E.開展稅務(wù)咨詢

知識點2：了解稅務(wù)師行業(yè)的特點，掌握“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的含義。

知識點3：熟悉稅務(wù)師的四大執(zhí)業(yè)原則

自愿委托，依法涉稅服務(wù)，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人合法權(quán)益的原則。

知識點4：在“第二節(jié) 涉稅服務(wù)制度的產(chǎn)生與發(fā)展”中，了解我國涉稅服務(wù)制度發(fā)展過程中的幾個文件。

【例題1?單選題】下列關(guān)于“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關(guān)表述，正確的是（?。?。

　　A.在涉稅服務(wù)活動中產(chǎn)生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應(yīng)為涉稅服務(wù)人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的相關(guān)法律責任

　　B.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

　　C.因稅務(wù)師工作過失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求

　　D.涉稅服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

　【例題2?單選題】因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2019年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款15000元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。

　　A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

【例題3?多選題】（2016年，修改）依法涉稅服務(wù)原則包括的內(nèi)容有（　）。

　　A.承辦的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針

　　B.承接的涉稅服務(wù)范圍，都要以法律、法規(guī)為設(shè)定

　　C.從事涉稅服務(wù)的機構(gòu)必須是依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所、從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等

　　D.從事涉稅服務(wù)的稅務(wù)師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格并在稅務(wù)師管理機構(gòu)登記

　　E.涉稅服務(wù)必須按規(guī)定出具報告

知識點5：稅務(wù)師事務(wù)所成立的條件、行政登記的有關(guān)規(guī)定

【例題1?多選題】稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由（?。巍?/span>

　　A.稅務(wù)師 

　　B.注冊會計師

　　C.高級會計師

　　D.律師 

　　E.注冊資產(chǎn)評估師

【例題2?單選題】（2018年）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（?。?。

　　A.30% B.40% C.60% D.50%

【例題3?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說法，正確的有（　）。

　　A.稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式

　　B.合伙人或者股東中稅務(wù)師占比應(yīng)高于80%

　　C.稅務(wù)師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔任合伙人、股東或者從業(yè)

　　D.地級市稅務(wù)機關(guān)負責本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記

　　E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷工商登記前，應(yīng)當辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)材料

【例題4?多選題】（2018年）稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務(wù)機關(guān)提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（?。?/span>

　　A.拒不配合稅務(wù)機關(guān)檢查

　　B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員的實名信息

　　C.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

　　D.指使委托人向稅務(wù)機關(guān)工作人員行賄

　　E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

知識點6：熟悉稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)，能夠在選擇題中做出正確選擇，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。

【例題?多選題】稅務(wù)師的下列行為，符合稅務(wù)師行業(yè)管理有關(guān)規(guī)定的有（?。?。

　　A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報告

　　B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券

　　C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議

　　D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

　　E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

知識點7：熟悉稅務(wù)師何種情況下應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告；出具報告時不得有哪些行為；稅務(wù)師不得有哪些行為。

　　【例題1?多選題】下列有關(guān)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的是（?。?/p>

　　A.稅務(wù)師可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

　　B.稅務(wù)師可以利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　C.經(jīng)委托人認可，稅務(wù)師可以購買其發(fā)行的債券

　　D.稅務(wù)師可以以個人名義承攬業(yè)務(wù)

　　E.稅務(wù)師應(yīng)當對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行指導(dǎo)與審核，并對其工作結(jié)果負責

【例題2?多選題】稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（ ）情形，應(yīng)當拒絕出具有關(guān)報告。 

　　A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的 

　　B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

       C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 

　　D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的 

　　 E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的 

知識點8：熟悉涉稅服務(wù)法律關(guān)系確立的前提；涉稅服務(wù)法律關(guān)系變更的3種情形，涉稅服務(wù)法律關(guān)系單方終止的情形。

【例題1?單選題】關(guān)于涉稅服務(wù)關(guān)系確立的前提，下列表述錯誤的是（?。?/span>

    A.受托涉稅服務(wù)機構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

    B.雙方達成了代理事項的口頭協(xié)議

    C.委托代理項目符合法律規(guī)定

    D.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理

【例題2?多選題】下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（?。?。

    A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師

    B.稅務(wù)師事務(wù)所解體 

    C.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

    D.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

    E.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

【例題3?多選題】下列各項中，稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的有（）。

    A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，稅務(wù)師事務(wù)所認為無法承受的

    B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤的

    C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

    D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

　　E.委托方解體

知識點9：熟悉受托方及雙方的法律責任承擔問題。

　　注意：稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

知識點10：熟悉職業(yè)道德的基本要求。

【例題1?多選題】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（?。?。

　　A.由稅務(wù)代理人補繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款

　　B.由納稅人補繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款

　　C.由納稅人繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金

　　D.對稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款

　　 E.對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

【例題2?單選題】（2016年）關(guān)于稅務(wù)代理的法律責任的說法中，正確的是（　）。

　　A.稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

　　B.委托方違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔全部法律責任

       C.稅務(wù)師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　   D.稅務(wù)師未按合同履行代理義務(wù)而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔責任

【例題3?單選題】下面對稅務(wù)代理的法律責任表述錯誤的是（?。?。

　　A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

　　B.某稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

　　C.稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處

　　D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任

【例題4?多選題】稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應(yīng)當向社會公告。這些行為包括（ ）。

　　A.稅務(wù)師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的

　　B.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的

　　C.泄露委托人商業(yè)秘密的

　　D.利用職業(yè)之便，謀取不正當利益的

　　 E.在一個會計年度違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》1次以上的

【例題5?多選題】關(guān)于稅務(wù)代理法律責任的說法，錯誤的有（?。?。

　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致稅務(wù)師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應(yīng)承擔全部法律責任

　　B.稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

       C.稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務(wù)師簽字權(quán)

　  D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當方式承接業(yè)務(wù)的，由省級稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

　　E.稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務(wù)機關(guān)認定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師不需承擔法律責任

　　

三、本章簡答題：

出題方式：給出實際情況，判斷是否屬于稅務(wù)師的服務(wù)范圍，是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定，稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)、法律責任承擔。

【例題?簡答題】某省稅務(wù)局在2019年8月對食品生產(chǎn)企業(yè)2016年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關(guān)企業(yè)于2019年8月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。

　　2019年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員找到信達稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)稅務(wù)師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務(wù)的報酬可以不通過稅務(wù)師事務(wù)所而直接付給張鑫個人。

按照稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2019年8月18日~2019年8月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2016年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；2019年3月該企業(yè)租入的辦公樓既用于辦公，又有一部分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。

問題1：張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務(wù)稽查局的自查報告?為什么? 

解析：張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務(wù)。

問題2：此項業(yè)務(wù)張鑫能否個人收款？并簡述理由。

解析：張鑫個人不可以收款，稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個人不得承接業(yè)務(wù)。

問題3：食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？

解析：該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進項稅額；

注意：企業(yè)在2018年1月1日后租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。

問題4：食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應(yīng)如何處理? 

解析：委托人示意稅務(wù)師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應(yīng)當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。

問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應(yīng)當承擔何種責任？

解析：代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務(wù)中，張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務(wù)師事務(wù)所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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