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2017稅務(wù)師《稅法一》答疑精華:不得開具專用發(fā)票的情況

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/03/03 19:42:58 字體:

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問題:不得開具專用發(fā)票的具體情況。

解答:全面營改增后,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)也是可以按規(guī)定開具專用發(fā)票的。

一、不得向個人開具專用發(fā)票。

二、個人不得代開專用發(fā)票(出租或銷售不動產(chǎn)的其他個人除外)。

三、小規(guī)模納稅人不能自行開具專用發(fā)票,只能代開專用發(fā)票。

四、免征增值稅項目不得開具專用發(fā)票。國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外。

五、不征收增值稅項目不得開具專用發(fā)票。

六、出口的項目不得開具增值稅專用發(fā)票

出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

七、銷售舊貨不得開具增值稅專用發(fā)票

納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,不得開具增值稅專用發(fā)票。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

八、法規(guī)遵從度不夠的不得開具增值稅專用發(fā)票。

凡達(dá)到增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)不申請辦理認(rèn)定手續(xù)的納稅人,不得開具專用發(fā)票。

一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

九、差額納稅的部分項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

1、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

3.試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

4、試點納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),選擇繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,可以選擇以向承租方收取的全部價款和價外費用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

5、提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

6、納稅人提供人力資源外包服務(wù),向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

十、其它特定情形不得開具增值稅專用發(fā)票

1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

3、一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。

4、金融機構(gòu)所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售實物黃金時,應(yīng)當(dāng)向購買方開具國家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票,不得開具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。

5、金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

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