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2017稅務(wù)師《稅法二》知識點資產(chǎn)損失稅前扣除及配套練習(xí)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/08/09 16:36:59 字體:

2017稅務(wù)師備考倒計時,你的備考進度如何了?為了幫助各位考生鞏固學(xué)習(xí)效果,正保會計網(wǎng)校特整理了稅務(wù)師《稅法二》科目的重要知識點及其配套練習(xí),練習(xí)題均來自網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)書,希望對大家有所幫助!

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除和企業(yè)重組的稅務(wù)處理篇分析

一、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

1.資產(chǎn)損失扣除政策

2.資產(chǎn)損失稅前扣除管理

3.資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)

二、企業(yè)重組的稅務(wù)處理

1.企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理

2.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理

【經(jīng)典習(xí)題】

1.(《經(jīng)典題解》第一章P30單選題)(2016年)下列各項債權(quán),準(zhǔn)予作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

A.行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)

B.擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)

C.企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)

D.由國務(wù)院批準(zhǔn)文件證明,經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)

【答案】D

【解析】稅法規(guī)定,以下股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除:

(1)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力,未按期償還的企業(yè)債權(quán);

(2)違反法律、法規(guī)的規(guī)定,以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);

(3)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);

(4)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

(5)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);

(6)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

2.(《經(jīng)典題解》第一章P30單選題)(2016年)下列應(yīng)收賬款損失,如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

A.逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失

B.相當(dāng)于企業(yè)年度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失

C.逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失

D.逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失

【答案】A

【解析】企業(yè)逾期3年以上的應(yīng)收賬款在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應(yīng)說明情況,并出具專項報告。

3.(《經(jīng)典題解》第一章P33單選題)(2016年)下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法,正確的是()。

A.被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

B.合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認(rèn)被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

C.被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理

D.合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認(rèn)被合并企業(yè)各項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】選項A,被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。選項B、D,合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)。

4.(《應(yīng)試指南》第一章P29多選題)下列屬于資產(chǎn)損失確認(rèn)的外部證據(jù)的有()。

A.司法機關(guān)的判決或者裁定

B.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

C.有關(guān)會計核算資料和原始憑證

D.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

E.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告

【答案】ABE

【解析】選項C、D屬于內(nèi)部證據(jù)。

5.(《應(yīng)試指南》第一章P30單選題)A企業(yè)持有B企業(yè)95%的股權(quán),共計3000萬股,2016年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日A企業(yè)持有的B公司股權(quán)每股資產(chǎn)的公允價值為12元,每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付32400萬元,以銀行存款支付3600萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.0

B.30

C.100

D.150

【答案】D

【解析】收購企業(yè)取得被收購企業(yè)的股權(quán)比例是95%,股權(quán)支付的比例=32400÷(32400+3600)×100%=90%,題目已告知該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件,所以該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理。

對于被收購企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ),以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認(rèn)所得和損失;對于非股權(quán)支付的部分,要按照規(guī)定確認(rèn)所得和損失,依法計算繳納企業(yè)所得稅。

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=(3000×12-3000×10)×3600÷36000=600(萬元)

A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150(萬元)

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