2017稅務師《稅法二》知識點企業(yè)所得稅特別納稅調整及配套練習

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企業(yè)所得稅特別納稅調整篇分析

一、關聯(lián)申報管理

1.關聯(lián)關系的判定

2.關聯(lián)交易的內容

二、同期資料管理和轉讓定價方法管理

1.同期資料管理

2.轉讓定價方法管理

三、預約定價安排管理

四、資本弱化管理和法律責任

【經典習題】

1.（《應試指南》第一章P57單選題）下列關于轉讓定價方法的說法，正確的是（）。

A.可比非受控價格法可以適用所有類型的關聯(lián)交易

B.再銷售價格法通常適用于資金融通的關聯(lián)交易

C.成本加成法通常適用于無形資產的購銷、轉讓的關聯(lián)交易

D.交易凈利潤法通常適用于高度整合且難以單獨評估的關聯(lián)交易

【答案】A

【解析】選項B，再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或變更商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務；選項C，成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯(lián)交易；選項D，交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯(lián)交易。

2.（《經典題解》第一章P48多選題）（2016年）企業(yè)與關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導致其自行分配的成本不得于稅前扣除，這些情況包括（）。

A.不具有合理商業(yè)目的和經濟實質

B.自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限為25年

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.未按照有關規(guī)定備案或準備有關成本分攤協(xié)議的同期資料

E.不符合獨立交易原則

【答案】ACDE

【解析】選項B，自簽署成本分攤協(xié)議之日起經營期限少于20年。

3.（《經典題解》第一章P48多選題）下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議內容的有（）。

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方逾期收益的計算方法

C.參與方會計方法的運用及變更說明

D.參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定

E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

【答案】ACDE

【解析】成本分攤協(xié)議主要包括以下內容：

（1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關聯(lián)關系、在協(xié)議中的權利和義務；

（2）成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；

（3）協(xié)議期限；

（4）參與方預期收益的計算方法和假設；

（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；

（6）參與方會計方法的運用及變更說明；

（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；

（8）參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；

（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定；

（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。

4.（《經典題解》第一章P49單選題）甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務機關經過調查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調整方法是（）。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

【答案】A

【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關聯(lián)方對關聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。

5.（《經典題解》第一章P61單選題）依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排適用期限為（）。

A.主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關聯(lián)交易

B.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起1至3個連續(xù)年度

C.企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度

D.稅務機關與企業(yè)達成預約定價安排協(xié)議的次年起1至3個連續(xù)年度

【答案】A

【解析】預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的通知書之日所屬年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。

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