2014年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第八章練習(xí)題答案

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　第八章　城鎮(zhèn)土地使用稅

 　　答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】C

　　【答案解析】該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（60000－1000－2000－800）×4÷10000＝22.48（萬元）

　　2、【正確答案】B

　　【答案解析】經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但不超過規(guī)定最低稅額的30%。

　　3、【正確答案】A

　　【答案解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4、【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。

　　應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（40000－20000）×5＝100000（元）

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝5000×30%×5＝7500（元）。

　　7、【正確答案】B

　　【答案解析】2008年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2÷12×4=87600（元）

　　2009年應(yīng)納土地使用稅=6000×7+（12000-1000-200）×4+6000×1.2+4000×1.2÷12×9=96000（元）

　　2008年和2009年共計(jì)應(yīng)繳納土地使用稅=87600+96000=183600（元）

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】ACD

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅采用有地區(qū)幅度的差別定額稅率。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　2、【正確答案】ACD

　　【答案解析】廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；尚未核發(fā)土地使用證的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待收到土地使用證后再作調(diào)整。

　　3、【正確答案】AC

　　【答案解析】納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書與確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整。

　　4、【正確答案】BE

　　【答案解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)市政建設(shè)和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)適用的稅額幅度。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅率可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　5、【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)E，對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　6、【正確答案】ABCD

　　【答案解析】購置存量房的，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，取得房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7、【正確答案】ABDE

　　【答案解析】公園中管理單位的辦公用地可以正常免稅。

　　8、【正確答案】BD

　　【答案解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（萬元）

　　應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬元）

　　9、【正確答案】ACD

　　【答案解析】由于農(nóng)村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，農(nóng)村居民不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅。

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