境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行)

中稅協(xié)：《稅務(wù)師行業(yè)職業(yè)道德指引——專業(yè)勝任能力（試行）》等五項(xiàng)執(zhí)業(yè)規(guī)范，已經(jīng)中稅協(xié)常務(wù)理事會(huì)表決通過，現(xiàn)予發(fā)布。以下是境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引政策條文。

境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引

——稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.7.7號(hào)

（試行）

第一章  總 則

第一條 為了規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）、《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2019年第43號(hào)發(fā)布）和中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》，制定本指引。

第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)適用本指引。

第三條 本指引所稱境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受納稅人或者第三人(以下簡(jiǎn)稱“委托人”)委托，在其權(quán)限內(nèi)，以納稅人的名義代為辦理境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)、境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)納稅人身份信息報(bào)告、注銷稅務(wù)登記的服務(wù)活動(dòng)。

第四條 本指引所稱境外注冊(cè)中資控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱境外中資企業(yè)）是指由中國(guó)內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國(guó)內(nèi)地以外國(guó)家或地區(qū)（含香港、澳門、臺(tái)灣）注冊(cè)成立的企業(yè)。

本指引所稱境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)）是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外中資企業(yè)。

第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及涉稅服務(wù)人員提供非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第49號(hào)）《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第43號(hào)）要求，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（人員）基本信息采集表》和其他相關(guān)信息。

第六條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》規(guī)定，關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項(xiàng)，并對(duì)申請(qǐng)資料的完整性、稅務(wù)事項(xiàng)辦理的合規(guī)性、申請(qǐng)辦理的及時(shí)性負(fù)責(zé)。

第七條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》和《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、代理準(zhǔn)備、實(shí)施辦理、反饋結(jié)果、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。

第二章  業(yè)務(wù)實(shí)施

第一節(jié)境外中資企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)

第八條 境外中資企業(yè)居民身份認(rèn)定是指境外中資企業(yè)因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，向其中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，申請(qǐng)辦理居民企業(yè)認(rèn)定。

第九條 涉稅服務(wù)人員開展境外中資企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)要求境外中資企業(yè)提供有關(guān)資料以判定其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，包括：

（一）企業(yè)法律身份證明文件；

（二）企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；

（三）企業(yè)上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；

（四）負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明；

（五）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄；

（六）企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄；

（七）其他能證明企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的資料。

第十條 對(duì)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則。

第十一條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)對(duì)境外中資企業(yè)的基本情況進(jìn)行調(diào)查了解，獲取并分析企業(yè)商業(yè)登記及法律身份證明文件、企業(yè)章程，近一年的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，或?qū)ζ髽I(yè)的高層管理人員進(jìn)行訪談，必要時(shí)借助第三方信息資料進(jìn)行核實(shí)。

第十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)對(duì)境外中資企業(yè)的中國(guó)境內(nèi)主要投資者和境內(nèi)其他投資者情況進(jìn)行了解，獲取并分析中國(guó)境內(nèi)主要投資者和境內(nèi)其他投資者營(yíng)業(yè)執(zhí)照、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證（若有）、投資者對(duì)企業(yè)的相關(guān)投資合同、協(xié)議以及國(guó)家相關(guān)主管部門批準(zhǔn)各投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行跨境投資的批復(fù)文件、登記備案文件，必要時(shí)借助第三方信息資料進(jìn)行核實(shí)。

第十三條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)獲取并分析境外中資企業(yè)的組織架構(gòu)圖和高層管理部門的人員組成名單及高層管理人員任職證明，了解企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及高層管理部門組成情況。在此基礎(chǔ)上，獲取并分析負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所資料，如辦公場(chǎng)地的證明、高層管理人員出入境記錄等，同時(shí)對(duì)企業(yè)的高層管理人員進(jìn)行訪談核實(shí)，以判斷企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所是否主要位于中國(guó)境內(nèi)。

第十四條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)獲取并分析境外中資企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）的相關(guān)合同、協(xié)議、決議、會(huì)議記錄、內(nèi)部審批記錄以及其他重大決策的相關(guān)合同、協(xié)議、決議等相關(guān)資料。同時(shí)對(duì)企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行訪談核實(shí)，以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）是否由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或是否需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)。

第十五條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)分析境外中資企業(yè)的近一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成及資產(chǎn)存放地點(diǎn)、所在地。涉稅服務(wù)人員也可以通過實(shí)地查看，確認(rèn)企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等資料是否存放于中國(guó)境內(nèi)。

第十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)獲取并分析有投票權(quán)的董事人員名單及其出入境記錄，并結(jié)合以上第十一條獲取確認(rèn)的信息，判斷境外中資企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員是否經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。

第十七條 涉稅服務(wù)人員通過實(shí)施以上第十條至第十六條程序，判斷境外中資企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的，則可協(xié)助企業(yè)填寫居民企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告，并由企業(yè)簽字或蓋章確認(rèn)。

第十八條 涉稅服務(wù)人員按業(yè)務(wù)協(xié)議的約定，代為向境外中資企業(yè)的中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交居民企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告及能證明其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的資料。

第十九條 在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)境外中資企業(yè)提供的居民身份認(rèn)定申請(qǐng)相關(guān)資料進(jìn)行審核過程中，涉稅服務(wù)人員應(yīng)協(xié)助企業(yè)就稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問提供解答輔導(dǎo)和補(bǔ)充資料。

第二節(jié) 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)納稅人身份信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)

第二十條 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)納稅人身份信息報(bào)告是指已取得居民身份認(rèn)定書的境外中資企業(yè)，向中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人身份信息報(bào)告。

第二十一條 涉稅服務(wù)人員開展非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)納稅人身份信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)要求非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)提供的有關(guān)資料，包括：

（一）居民身份認(rèn)定書；

（二）境外注冊(cè)登記證件；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第二十二條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)協(xié)助非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)自其收到居民身份認(rèn)定書之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料辦理納稅人身份信息報(bào)告。

第二十三條 納稅人身份信息報(bào)告所需的資料經(jīng)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)簽字或蓋章確認(rèn)后，涉稅服務(wù)人員代為向企業(yè)的中國(guó)境內(nèi)主要投資者登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，申報(bào)辦理納稅人身份信息報(bào)告。

第三節(jié) 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)注銷稅務(wù)登記代理業(yè)務(wù)

第二十四條 非境內(nèi)注冊(cè)中資企業(yè)稅務(wù)注銷，是指非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份時(shí)，持有關(guān)證件和資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷手續(xù)。

第二十五條 涉稅服務(wù)人員開展非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)注銷稅務(wù)登記代理業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)要求非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)提供的有關(guān)資料，包括：

（一）居民企業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)終止居民身份的書面通知；

（三）企業(yè)居民身份終止所屬年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表；

（四）企業(yè)居民身份終止期間企業(yè)清算所得稅申報(bào)表；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第二十六條 涉稅服務(wù)人員應(yīng)協(xié)助非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止其居民身份的書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

第二十七條 注銷居民企業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記證所需的資料經(jīng)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)簽字或蓋章確認(rèn)后，涉稅服務(wù)人員應(yīng)代為向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送注銷居民企業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記證資料，代為辦理注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)手續(xù)。

第二十八條 在代為辦理注銷居民企業(yè)臨時(shí)稅務(wù)登記證服務(wù)時(shí)，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核準(zhǔn)，涉稅服務(wù)人員可協(xié)助非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)辦理結(jié)清稅款、滯納金、罰款，如果存在多交稅的，可協(xié)助企業(yè)辦理申請(qǐng)退稅。

第四節(jié) 反饋結(jié)果

第二十九條 涉稅服務(wù)人員在辦理非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)資料提交后，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）因資料不齊全等原因稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理的，了解不予受理的原因，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知補(bǔ)正資料，有《不予受理通知書》的將《不予受理通知書》送達(dá)給委托人；

（二）受理后能當(dāng)場(chǎng)即時(shí)辦理的，辦結(jié)后將辦理結(jié)果告知委托人；

（三）受理后未能當(dāng)場(chǎng)即時(shí)辦理的，做好跟進(jìn)工作；

（四）關(guān)注辦理程序及結(jié)果是否符合稅收法規(guī)及納稅服務(wù)規(guī)范要求，并告知委托人具體情況。

第三十條 涉稅服務(wù)人員辦結(jié)稅務(wù)事項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)將代理結(jié)果以及其他應(yīng)歸還的資料交于委托人。轉(zhuǎn)交時(shí)，需要填寫代理結(jié)果交接表，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

第三十一條 涉稅服務(wù)人員完成委托事項(xiàng)后，應(yīng)當(dāng)提示委托人對(duì)所有必報(bào)資料按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》進(jìn)行歸檔管理，對(duì)備查資料進(jìn)行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。    

第三章  業(yè)務(wù)成果與檔案

第三十二條 稅務(wù)師事務(wù)所開展非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)協(xié)議的約定提交業(yè)務(wù)成果。業(yè)務(wù)成果一般包括：

（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的與非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)相關(guān)的資料和文書；

（二）執(zhí)行非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)過程中形成的意見和建議；

（三）經(jīng)雙方約定須出具的代理業(yè)務(wù)報(bào)告。

第三十三條 業(yè)務(wù)協(xié)議約定須出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在代理業(yè)務(wù)完成時(shí)，編制稅務(wù)代理業(yè)務(wù)報(bào)告。業(yè)務(wù)協(xié)議約定不出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告的，涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)采取口頭或其他約定的形式與委托人交換意見，并做相應(yīng)記錄。

境外中資企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容主要包括：業(yè)務(wù)基本情況、業(yè)務(wù)實(shí)施過程（主要法律法規(guī)依據(jù)、相關(guān)資料收集、分析）、結(jié)論（意見、建議等）、以及其他需要說明事項(xiàng)等。

第三十四條 非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)檔案主要包括：

（一）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃；

（二）代理業(yè)務(wù)工作底稿，如資料交接表、在執(zhí)業(yè)過程中收集的與非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)相關(guān)的資料及為形成結(jié)論或意見的工作過程記錄等；

（三）居民身份認(rèn)定申請(qǐng)、身份信息報(bào)告和稅務(wù)注銷登記的涉稅文書制作；

（四）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)報(bào)告；

（五）其他相關(guān)代理業(yè)務(wù)資料。

第三十五條 稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）》及《其他稅務(wù)事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引（試行）》的規(guī)定，制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)工作底稿。

第四章  附則

第三十六條 本指引自2021年8月1日起試行。

附件：

境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)報(bào)告（參考文本）

附件：

境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)報(bào)告

(參考文本）

報(bào)告號(hào)：

備案號(hào)：

_____：

我們接受委托[業(yè)務(wù)約定書編號(hào)：_____]，對(duì)貴單位境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)（以下簡(jiǎn)稱居民身份認(rèn)定申請(qǐng)）提供了代理服務(wù)，并對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行歸集和分析，按照雙方的協(xié)議約定出具居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理業(yè)務(wù)報(bào)告。

貴單位的責(zé)任是,及時(shí)提供與居民身份認(rèn)定申請(qǐng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和涉稅資料，并保證會(huì)計(jì)資料和涉稅資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、合法和完整，以確保居民身份認(rèn)定申請(qǐng)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并如實(shí)申請(qǐng)。

我們的責(zé)任是，依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范規(guī)定，并按照《稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范基本指引（試行）》與《境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)涉稅事項(xiàng)代理業(yè)務(wù)指引》以及其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)貴單位提供的相關(guān)申請(qǐng)資料進(jìn)行歸集和分析，在此基礎(chǔ)上出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

在歸集和分析居民身份認(rèn)定申請(qǐng)代理相關(guān)資料的過程中，我們考慮了相關(guān)法律法規(guī)的具體適用性，考慮了證明材料的相關(guān)性和合理性，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料和涉稅資料實(shí)施了關(guān)注、合理性驗(yàn)證和職業(yè)判斷等必要的程序?，F(xiàn)將服務(wù)結(jié)果報(bào)告如下：

（經(jīng)判斷貴單位屬于居民企業(yè)的情形按以下方式披露：）

我們認(rèn)為，貴單位屬于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。

（經(jīng)判斷貴單位不屬于居民企業(yè)的情形按以下方式披露：）

我們認(rèn)為，貴單位不屬于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。

本業(yè)務(wù)報(bào)告僅供貴單位辦理居民身份認(rèn)定申請(qǐng)時(shí)使用，不作其他用途，因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本代理業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員無(wú)關(guān)。

附件：

1．境外中資企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)業(yè)務(wù)報(bào)告說明

2．稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書復(fù)印件

（此頁(yè)無(wú)正文）

涉稅服務(wù)人員：（簽章）

法定代表：（簽章）

稅務(wù)師事務(wù)所（蓋章）：

地址： 

日期：

境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)業(yè)務(wù)報(bào)告說明

一、企業(yè)基本情況說明

1．企業(yè)名稱： 

2．成立日期：

3．注冊(cè)地址：

4．法定代表人：

5．企業(yè)類型：

6．經(jīng)營(yíng)范圍：

7．注冊(cè)資本：_____萬(wàn)元，其中實(shí)收資本_____萬(wàn)元，出資者及其出資比例分別為：

出資者 應(yīng)繳出資額（萬(wàn)元） 應(yīng)繳出資比例 實(shí)繳出資額（萬(wàn)元） 實(shí)繳出資比例

合    計(jì) _____ 100％ _____ 100％

8．_____

二、居民身份認(rèn)定申請(qǐng)的主要法律依據(jù)

1．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二條第二款；

2．《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四條；

3．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕82號(hào)）；

4．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<境外注冊(cè)中資控股具名企業(yè)所得稅管理辦法（實(shí)行）>的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第45號(hào)）；

5．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施居民企業(yè)認(rèn)定有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第9號(hào)）。

6．_____

三、居民身份認(rèn)定申請(qǐng)資料的歸集和分析說明

我們?cè)诹私夂驮u(píng)價(jià)貴單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)貴單位居民身份認(rèn)定申請(qǐng)相關(guān)資料進(jìn)行了歸集和分析。

在歸集和分析過程中，我們遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，考慮了與居民身份認(rèn)定申請(qǐng)相關(guān)資料的證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料和涉稅資料實(shí)施關(guān)注、合理性驗(yàn)證和職業(yè)判斷程序；同時(shí)，我們還實(shí)施了訪談、實(shí)地查驗(yàn)等程序。主要情況說明如下：

（一）對(duì)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)資料的歸集和分析

我們對(duì)貴單位提供的如下申請(qǐng)資料進(jìn)行了歸集：

1．企業(yè)法律身份證明文件；

2．企業(yè)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況；

3．上一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；

4．負(fù)責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等事項(xiàng)的高層管理機(jī)構(gòu)履行職責(zé)場(chǎng)所的地址證明；

5．企業(yè)上一年度及當(dāng)年度董事及高層管理人員在中國(guó)境內(nèi)居住的記錄；

6．企業(yè)上一年度及當(dāng)年度重大事項(xiàng)的董事會(huì)決議及會(huì)議記錄；

7．經(jīng)企業(yè)蓋章的居民身份認(rèn)定書面申請(qǐng)

8．其他能證明企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的資料。

（二）對(duì)居民身份認(rèn)定申請(qǐng)資料的分析

1．主要控股投資者、企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概況

[根據(jù)企業(yè)的主要投資者的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、投資合同、國(guó)家相關(guān)主管部門批準(zhǔn)各投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行跨境投資的批復(fù)文件和登記備案文件等，判斷并說明企業(yè)的主要控股投資者是否為中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。]

2．企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所

[根據(jù)境外中資企業(yè)的組織架構(gòu)圖和高層管理部門的人員組成名單及高層管理人員聘任書、任職證明、出入境記錄、履行職責(zé)的場(chǎng)所等資料，以及對(duì)高層管理人員訪談核實(shí)等，判斷并說明實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所是否主要位于中國(guó)境內(nèi)。]

3．企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）的決定或批準(zhǔn)

[根據(jù)財(cái)務(wù)決策和人事決策的相關(guān)合同、協(xié)議、決議、會(huì)議記錄、內(nèi)部審批記錄、公司章程等資料，同時(shí)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行訪談等，判斷并說明企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策是否由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)。]

4．企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等的存放地

[根據(jù)近一個(gè)納稅年度的公證會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告等資料，通過訪談、實(shí)地查驗(yàn)方式，判斷并說明企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等是否位于或存放于中國(guó)境內(nèi)。]

5．企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住地

[根據(jù)有投票權(quán)的董事人員名單及其出入境記錄、并結(jié)合上述第2條獲取確認(rèn)的信息等方式，判斷并說明企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員是否經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。]

四、居民身份認(rèn)定的結(jié)論

經(jīng)對(duì)上述相關(guān)資料的歸集和分析，我們認(rèn)為貴單位同時(shí)滿足/不同時(shí)滿足下述五個(gè)條件，貴單位應(yīng)/不應(yīng)判定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。貴單位應(yīng)當(dāng)/不應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出居民身份認(rèn)定申請(qǐng)。

（1）由中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在境外依據(jù)外國(guó)（地區(qū)）法律注冊(cè)成立的企業(yè)；

（2）企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于中國(guó)境內(nèi)；

（3）企業(yè)的財(cái)務(wù)決策（如借款、放款、融資、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)；

（4）企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或存放于中國(guó)境內(nèi)；

（5）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國(guó)境內(nèi)。