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稅務(wù)師考生注意!2019個人所得稅綜合所得匯算清繳公告出來了

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:十七 2019/12/31 17:20:24 字體:

為切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益,進(jìn)一步落實(shí)好專項(xiàng)附加扣除政策,合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度,根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例(以下簡稱“稅法”)和稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱“年度匯算”)有關(guān)事項(xiàng)公告如下:

一、2019年度匯算的內(nèi)容

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度終了后,居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額,減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后,適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2019年度已預(yù)繳稅額,得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

依據(jù)稅法規(guī)定,2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款,不涉及以前或往后年度,也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎金等所得。

二、無需辦理年度匯算的納稅人

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),依據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》(2019年第94號)有關(guān)規(guī)定,納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:  

(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

三、 需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:

(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時,未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈,以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得,合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。  

四、可享受的稅前扣除

下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除:

(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的,符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。

五、辦理時間

納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式:

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的,納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn),補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料,并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理,受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后,應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯誤的,可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào),也可自行辦理更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)辦理年度匯算,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的,也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的,納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位(沒有任職受雇單位的,為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算時,除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外,如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息,新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的,還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息,納稅人需仔細(xì)核對,確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人,需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則,納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的,向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的,向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

納稅人申請年度匯算退稅,應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后,按照國庫管理有關(guān)規(guī)定,在本公告第九條確定的接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即匯算清繳地)就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶,或者提供的信息資料有誤的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正,納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便納稅人獲取退稅,納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)提供便捷退稅功能,納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,通過簡易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的,可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。 

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度,分類編制辦稅指引,通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程,多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù),并通過手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務(wù)熱線等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題,積極回應(yīng)納稅人訴求。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算,避免出現(xiàn)扎堆擁堵,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的,可與稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)約或通過網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個人所得稅APP)在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對于因年長、行動不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

附件:個人所得稅稅率表(綜合所得適用)

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