支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的征管服務(wù)措施（第六講）

支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的征管服務(wù)措施（第六講）

新冠肺炎疫情發(fā)生以來，稅務(wù)部門深入貫徹習(xí)近平總書記一系列重要指示批示精神，全面落實黨中央、國務(wù)院決策部署，充分發(fā)揮稅收職能作用，采取了一些支持疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的征管服務(wù)措施。下面主要介紹三個方面的內(nèi)容：

一、依法妥善處理申報納稅問題

受疫情影響，企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)時間普遍較晚，生產(chǎn)經(jīng)營遇到較大困難，加之一些企業(yè)財務(wù)人員沒有到崗，這給2月、3月的申報和納稅工作帶來很大影響。為支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)總局及時出臺了延長納稅申報期限、依法及時辦理延期申報和延期繳納稅款等措施。

（一）延長納稅申報期限

一是延長2月納稅申報期限。對按月申報的納稅人、扣繳義務(wù)人（以下稱納稅人），除湖北省外，在全國范圍內(nèi)將2月納稅申報期限作了兩次延長，最后統(tǒng)一延長到了2月28日。據(jù)統(tǒng)計，絕大部分納稅人如期完成了申報；湖北省跨月延長至3月6日，并且在3月還可以繼續(xù)辦理2月的納稅申報。

二是延長3月納稅申報期限。對按月申報的納稅人，在全國范圍內(nèi)將3月納稅申報期限延長至3月23日，到3月23日若仍實行疫情防控一級響應(yīng)的地區(qū)，可以再適當(dāng)延長，屆時省稅務(wù)局可以在全省統(tǒng)一適當(dāng)延長3月征期，也可按照分區(qū)分級精準(zhǔn)防控的要求，僅在本省部分地區(qū)再適當(dāng)延長，請大家及時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的提示提醒。

（二）辦理延期申報

在延長2月、3月納稅申報期限后，如納稅人受疫情影響出現(xiàn)企業(yè)沒有復(fù)工復(fù)產(chǎn)、辦稅人員沒有到崗等情況，辦理納稅申報仍有困難，可以在本月納稅申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期辦理申報的申請。向大家說明幾點(diǎn)：

一是申請時只需要提供《稅務(wù)行政許可申請表》、經(jīng)辦人身份證件、代理委托書及代理人身份證件。稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅人申請之日起10個工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定；不能辦結(jié)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以延長5個工作日。疫情期間，為了更好方便納稅人辦稅，我們要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加快辦理。

二是按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定，納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。具體的預(yù)繳稅額，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法按規(guī)定考慮當(dāng)?shù)匾咔楹图{稅人經(jīng)營情況等合理確定。

三是納稅人要在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理申報并進(jìn)行稅款結(jié)算。在辦理稅款結(jié)算之前，預(yù)繳的稅額可能大于或小于應(yīng)納稅額。當(dāng)預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額時，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人結(jié)算補(bǔ)稅時不加收滯納金。

需要特別向大家介紹的是，由于2月正值疫情高峰，納稅申報受到的影響很大，為此，稅務(wù)總局專門針對2月征期采取了一項特殊措施：納稅人受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報或延期申報，可在及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由后，補(bǔ)辦延期申報手續(xù)并同時辦理納稅申報。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要落實“四不”要求，即依法對這部分納稅人不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評價、不認(rèn)定為非正常戶。需要說明的是，考慮到各地情況不同，稅務(wù)總局已要求各省稅務(wù)局結(jié)合本地實際情況，進(jìn)一步明確補(bǔ)辦延期申報手續(xù)的時限，優(yōu)化辦理流程，方便納稅人辦理申報、繳稅相關(guān)事宜。具體操作請大家按照所在省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）辦理延期繳納稅款

此次疫情波及面廣，很多企業(yè)因停產(chǎn)、停業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人如符合以下兩條件之一可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

納稅人需要辦理延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，可以直接向省稅務(wù)局（包括自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局）提出，也可以按規(guī)定選擇由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代為轉(zhuǎn)報申請資料。提供資料包括：《稅務(wù)行政許可申請表》、經(jīng)辦人身份證件、代理委托書及代理人身份證件、所有銀行存款賬戶的對賬單。

按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理納稅人稅務(wù)行政許可申請之日起20日內(nèi)作出稅務(wù)行政許可決定。疫情防控期間，為更好幫助納稅人渡過難關(guān)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的企業(yè)特別是小微企業(yè)，要依法及時核準(zhǔn)其延期繳納稅款申請，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。

二、積極采取臨時性征管措施

在切實幫助納稅人解決申報和納稅問題的同時，在疫情期間，我們還有針對性地臨時調(diào)整了相關(guān)稅收征管措施，總的目的都是為了更好維護(hù)納稅人權(quán)益、支持企業(yè)特別是小微企業(yè)和個體工商戶克服疫情影響，盡快渡過難關(guān)、更好發(fā)展壯大。下面，擇要介紹幾項：

（一）合理調(diào)整定額。這項措施主要針對實行定期定額方式征收稅款的個體工商戶。對這部分個體工商戶，考慮到部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)于疫情發(fā)生前完成對2020年定額核定工作，當(dāng)時并不能考慮到疫情的影響。疫情發(fā)生以后，這些個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營受到一定影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)原核定稅額時考慮的相關(guān)因素發(fā)生了變化，為此，稅務(wù)總局明確：各地可根據(jù)疫情情況，合理調(diào)整疫情期間個體工商戶的定期定額。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)匾咔榧皬?fù)工復(fù)產(chǎn)情況，已陸續(xù)開展定期定額戶定額核定和調(diào)整工作，請大家及時關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的定額核定及調(diào)整信息。

這里提示一點(diǎn)，在疫情防控期間，定期定額戶若暫停營業(yè)的，可以按照有關(guān)規(guī)定申請辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法為其辦理，并簡化辦理手續(xù)。定期定額戶辦理停業(yè)登記后，在停業(yè)期間如沒有應(yīng)稅情形就不會產(chǎn)生新的稅款。

（二）簡化實名辦稅。按原有規(guī)定，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)需對辦稅人員進(jìn)行“刷臉”驗證。疫情防控期間，納稅人如到辦稅服務(wù)廳辦稅，按疫情防控要求需要佩戴口罩。為確保納稅人辦稅安全，稅務(wù)總局已明確要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，對確需在辦稅服務(wù)廳實名辦稅的人員，通過核驗登記證件、身份證件等方式進(jìn)行驗證，暫不要求進(jìn)行“刷臉”驗證。

（三）延緩核查事項。疫情期間，為了盡可能減少接觸，降低疫情傳播風(fēng)險，更好保障納稅人權(quán)益，稅務(wù)總局明確要求減少或推遲調(diào)查核實類事項，對需要到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營所在地進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查核實的事項，可經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)，延至疫情得到控制或結(jié)束后辦理。

（四）減輕違章責(zé)任。對納稅人逾期申報或者逾期報送相關(guān)資料的，按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可予行政處罰或者認(rèn)定為非正常戶等。疫情防控期間為了更好保障納稅人權(quán)益，稅務(wù)總局明確，對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的納稅人，免予行政處罰，相關(guān)記錄不納入納稅信用評價；對逾期未申報的納稅人，暫不按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定非正常戶。

三、大力拓展“非接觸式”辦稅

為積極應(yīng)對新冠肺炎疫情，切實保障納稅人、繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)安全，稅務(wù)部門積極拓展“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，主要渠道有電子稅務(wù)局、手機(jī)APP、自助辦稅終端等。為了讓廣大納稅人和繳費(fèi)人了解哪些事項可以通過“非接觸式”辦理，稅務(wù)總局在總局網(wǎng)站上公布了《“非接觸式”網(wǎng)上辦稅清單及問題解答》，具體包括185個涉稅事項和35項問題解答。185個業(yè)務(wù)事項中，有177個面向單位納稅人事項，可通過各省的電子稅務(wù)局（主要面向企業(yè)納稅人）實現(xiàn)，主要包括一照一碼戶登記信息確認(rèn)、發(fā)票領(lǐng)用、各稅種的納稅申報和稅款繳納、證明開具、退稅申請等企業(yè)納稅人常用功能；另有8個面向自然人的事項，可在總局自然人電子稅務(wù)局上實現(xiàn)。

（一）對大部分涉稅事項通過電子稅務(wù)局實行全程網(wǎng)上辦

納稅人可以登錄稅務(wù)總局網(wǎng)站（），選擇自身所在省稅務(wù)局的官網(wǎng)鏈接，也可以直接登錄納稅人所在省級稅務(wù)局官網(wǎng)，點(diǎn)擊首頁中的“電子稅務(wù)局”即可跳轉(zhuǎn)進(jìn)入。電子稅務(wù)局功能主要包括以下五類：“我的信息”“我要辦稅”“我要查詢”“互動中心”“公眾服務(wù)”。

“我的信息”用于向納稅人提供自身基本信息和賬戶管理。包括納稅人信息、納稅人電子資料查閱和維護(hù)、用戶管理和用戶登錄等具體功能。

“我要辦稅”用于向納稅人提供涉稅事項的辦理。包括納稅人綜合信息報告、發(fā)票使用、各稅費(fèi)種申報與繳納、稅收減免、證明開具、退稅辦理、稅務(wù)行政許可、核定辦理、增值稅抵扣憑證管理、稅務(wù)代保管資金收取、預(yù)約定價安排談簽申請、納稅信用、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)管理以及法律追責(zé)與救濟(jì)事項等具體功能。

“我要查詢”用于向納稅人提供狀態(tài)查詢。包括辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息、發(fā)票信息、申報信息、繳款信息、欠稅信息、優(yōu)惠信息、定額核定、違法違規(guī)、證明信息、涉稅中介機(jī)構(gòu)信息、納稅信用狀態(tài)、電子資料等具體功能。

“互動中心”用于稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人之間信息互動。納稅人可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)推送及納稅人定制的各類消息，以及涉及風(fēng)險、信用、待辦事項提醒信息，并實現(xiàn)在線預(yù)約辦稅和征納交互。包括我的待辦、我的提醒、預(yù)約辦稅、在線交互、辦稅評價、納稅人需求等具體功能。

“公眾服務(wù)”用于向納稅人提供稅務(wù)機(jī)關(guān)通知公告、咨詢輔導(dǎo)以及公開信息查詢等服務(wù)，無須注冊登錄即可直接使用。主要包括：一是公告類，主要有政策法規(guī)通知公告、重大稅收違法案件公告、信用級別A級納稅人公告、欠稅公告、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息公告；二是輔助辦稅類，主要有納稅人學(xué)堂、稅收政策及解讀、辦稅指南、操作規(guī)程、下載服務(wù)、熱點(diǎn)問題、重點(diǎn)專題、辦稅地圖、辦稅日歷；三是公開信息查詢類，主要有發(fā)票狀態(tài)、重大稅收違法案件查詢、信用級別A級納稅人查詢、欠稅查詢、證明信息查詢、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信息查詢等具體功能。

此外，電子稅務(wù)局還提供部分一鍵辦理入口，其中“個性服務(wù)”入口可辦理辦稅套餐等個性化辦稅事項、定制服務(wù)事項和創(chuàng)新服務(wù)事項。例如，新開業(yè)納稅人可進(jìn)入“新辦納稅人套餐服務(wù)”，辦理電子稅務(wù)局注冊開戶、登記信息確認(rèn)、財務(wù)會計制度及核算軟件備案、納稅人存款賬戶賬號報告、增值稅一般納稅人登記、發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批、實名辦稅、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等稅收業(yè)務(wù)。具體辦理中會有相關(guān)提示，納稅人可依據(jù)自身情況，有選擇性地完成上述事項，從而通過“非接觸式”完成整個開業(yè)事項的辦理。

在疫情防控期間，電子稅務(wù)局發(fā)揮了“非接觸式”辦稅主渠道作用。為有效支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，稅務(wù)總局整理了一批和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、群眾日常生活密切相關(guān)的涉稅服務(wù)事項，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)全程網(wǎng)上辦理，主要包括停業(yè)登記、復(fù)業(yè)登記、車輛購置稅申報、印花稅申報、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集等。例如，納稅人可登錄電子稅務(wù)局辦理延期申報、延期繳納稅款申請，通過選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“對納稅人延期申報核準(zhǔn)”或者“對納稅人延期繳納稅款核準(zhǔn)”模塊，填寫并提交《稅務(wù)行政許可申請表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息，并查詢和打印受理結(jié)果。納稅人也可登錄后通過選擇“我要查詢”，進(jìn)入“辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進(jìn)度和結(jié)果。納稅人可通過電子稅務(wù)局、微信等線上渠道查詢網(wǎng)上辦理事項清單、辦理條件、辦理方式。使用過程中如遇問題，可直接撥打電子稅務(wù)局首頁下方標(biāo)注的熱線電話進(jìn)行咨詢，稅務(wù)機(jī)關(guān)將積極幫助納稅人快速辦理各類涉稅事項。

需要說明的是，各省的電子稅務(wù)局是“非接觸式”辦稅的主要途徑。一些省稅務(wù)局還可提供手機(jī)APP辦稅、微信、公眾號等其他方式的“非接觸式”辦稅通道辦理涉稅業(yè)務(wù)，納稅人可根據(jù)需要自行選擇。

（二）對涉及發(fā)票等事項采用郵寄辦理

“發(fā)票領(lǐng)用”“代開增值稅專用發(fā)票”“代開增值稅普通發(fā)票”等業(yè)務(wù)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營非常重要，疫情防控期間如何辦理，納稅人也較為關(guān)注，對此，絕大部分地區(qū)都提供了郵寄紙質(zhì)發(fā)票的服務(wù)。以發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)為例，納稅人可登錄各省電子稅務(wù)局，通過選擇“我要辦稅”，進(jìn)入“發(fā)票領(lǐng)用”即可辦理申領(lǐng)發(fā)票。

需要說明的是，如果納稅人尚未辦理發(fā)票票種核定、最高開票限額審批等相關(guān)業(yè)務(wù)，則需要在發(fā)票領(lǐng)用之前，先選擇“發(fā)票票種核定”和“最高開票限額審批”辦理完發(fā)票審批后，再申請發(fā)票領(lǐng)用。為方便納稅人一次性完成從發(fā)票審批到發(fā)票領(lǐng)用一系列需求，電子稅務(wù)局還提供了“發(fā)票套餐”辦理功能，套餐中主要包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批、發(fā)票領(lǐng)用等。納稅人提交申請，待稅務(wù)機(jī)關(guān)完成處理后可獲取相關(guān)回執(zhí)。

（三）對其他事項提供“延期辦”或“預(yù)約辦”服務(wù)

對必須到辦稅服務(wù)廳辦理的事項，如果不是納稅人需要辦理的緊急事項，可等到疫情過后辦理。對涉及納稅人重大權(quán)益或確需到辦稅服務(wù)廳辦理的事項，在疫情防控期間，納稅人可以通過電子稅務(wù)局等預(yù)約通道，按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局指引分時分批錯峰辦理，以減少人員聚集、降低疫情傳播風(fēng)險。例如，“預(yù)約定價安排談簽與執(zhí)行”“納稅擔(dān)保申請確認(rèn)”“復(fù)議申請管理”“賠償申請?zhí)幚怼薄岸悇?wù)行政補(bǔ)償”“中國居民（國民）申請啟動的相互協(xié)商程序”“特別納稅調(diào)整數(shù)據(jù)采集”“稅務(wù)代保管資金收取”等8個事項，涉及納稅人現(xiàn)場提交相關(guān)書面材料，納稅人可根據(jù)實際情況和事項規(guī)定期限，提前進(jìn)行預(yù)約后按照指引辦理。

除了上述總局提出的一系列“非接觸式”辦稅的舉措之外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合工作實際也推出了很多行之有效的“非接觸式”辦稅服務(wù)，大家可以登錄各省稅務(wù)局官網(wǎng)、關(guān)注各省稅務(wù)局公眾號了解相關(guān)服務(wù)?？傊?，通過“非接觸式”辦稅繳費(fèi)的納稅人、繳費(fèi)人越多，到辦稅服務(wù)廳的就會越少，通過稅企雙方的共同努力，提高辦稅效率，同時最大限度保障大家疫情防控期間的辦稅繳費(fèi)安全。

下一步，我們將按照總局黨委提出的“‘非接觸式’辦稅要添力”的工作要求，通過各種渠道廣泛收集納稅人的意見建議，繼續(xù)優(yōu)化完善“非接觸式”辦稅內(nèi)容，進(jìn)一步拓展網(wǎng)上辦稅清單，更好地為廣大納稅人提供高效、優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)。

（注：本講座后出臺的相關(guān)政策，請讀者及時關(guān)注）