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單選題
甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)。2015年5月1日,乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬元,期限半年,雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息,乙企業(yè)無其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)注冊資本為200萬元,所有者權(quán)益構(gòu)成為:實(shí)收資本200萬元,資本公積100萬元,未分配利潤-50萬元。則2015年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為( )。
A.0萬元
B.72萬元
C.88萬元
D.120萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬元。
關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×6)÷(300×12)=5
不得扣除利息支出=120×(1-2/5)=72(萬元)
專家點(diǎn)評:本題主要考核的是特別納稅調(diào)整的問題,對于特別納稅調(diào)整的基本規(guī)定,屬于考試的重點(diǎn)內(nèi)容,應(yīng)注意掌握。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論,實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個堅實(shí)的基礎(chǔ),在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
注:以上習(xí)題來源于正保會計網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目,網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯題進(jìn)行點(diǎn)評。
注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接:稅務(wù)師易錯題專家點(diǎn)評每周連連看(01.11-01.17)
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