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稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：資本弱化（6.1）
【練習(xí)日期】2016年6月1日
甲、乙兩家企業(yè)是成立多年的關(guān)聯(lián)企業(yè)。2014年5月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款3000萬(wàn)元，期限半年，雙方約定按照金融企業(yè)同類同期貸款年利率8%結(jié)算利息，乙企業(yè)無(wú)其他關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)－50萬(wàn)元。則2014年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為（ ）萬(wàn)元。
A. 0
B. 72
C. 88
D. 120
【正確答案】B
【答案解析】實(shí)際支付的關(guān)聯(lián)方利息為120萬(wàn)元。
關(guān)聯(lián)債資比例＝（3000×6）÷（300×12）＝5
不得扣除利息支出＝120×（1－2/5）＝72（萬(wàn)元）
【正確率】26.77%
【專家點(diǎn)評(píng)】本題考查的是資本弱化的知識(shí)點(diǎn)，針對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，記住公式會(huì)運(yùn)用即可，本題涉及到的公式如下：
不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）
關(guān)聯(lián)債資比例=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和
針對(duì)大家在做題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問(wèn)，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問(wèn)題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來(lái)源于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”欄目，網(wǎng)校老師針對(duì)學(xué)員每日提交的測(cè)試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
注：本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
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