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2016年稅務(wù)師《稅法一》專家點(diǎn)評：補(bǔ)繳關(guān)稅（02.27）
【錯(cuò)題點(diǎn)評】2016年2月27日
2013年8月1日，乙企業(yè)進(jìn)口一臺設(shè)備，享受免稅進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為200萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值220萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2014年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入100萬元，已提折舊30萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（?。┤f元。（設(shè)備關(guān)稅稅率10%）
A.15
B.7.5
C.6.5
D.6.4
【正確答案】A
【正確率】32.94%
【專家點(diǎn)評】本題正確率比較低。由于其設(shè)備進(jìn)口時(shí)是免關(guān)稅的，因此在監(jiān)管年限內(nèi)出售，不符合國家免稅政策的執(zhí)行，進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)售時(shí)需補(bǔ)交剩余年限的進(jìn)口關(guān)稅。 補(bǔ)繳關(guān)稅的完稅價(jià)格=200×[1-15÷(12×5)]=150（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=150×10%=15（萬元）。注意計(jì)算的時(shí)間比例，設(shè)備的海關(guān)監(jiān)管期為5年，也就是12*5個(gè)月，該企業(yè)使用了15個(gè)月，[1-15÷（12×5）]就是剩余海關(guān)監(jiān)管期所占的比例。
針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題，可以在網(wǎng)校論壇進(jìn)行題目的討論，實(shí)在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學(xué)員都能夠打下一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，在考試的時(shí)候遇到類似的問題大家可以得分。
注：以上習(xí)題來源于正保會計(jì)網(wǎng)校“每日一練——免費(fèi)在線測試”欄目，網(wǎng)校老師針對學(xué)員每日提交的測試結(jié)果挑選出有代表性的錯(cuò)題進(jìn)行點(diǎn)評。
注：本文為正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)，版權(quán)屬正保會計(jì)網(wǎng)校所有，未經(jīng)授權(quán)，不得轉(zhuǎn)載。
相關(guān)鏈接：稅務(wù)師易錯(cuò)題專家點(diǎn)評每周連連看（02.22-02.28）
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